Qisqa muddatli kredit - overdraft shaklidan foydalanib, vaziyatdan chiqish yo'lini ko'rsating. Kompaniyaga overdraftni taqdim etish tartibi "Haqiqiy buxgalteriya hisobi" jurnalining 2013 yil 2-sonli sahifalarida ko'rib chiqiladi.

Overdraft- Ushbu kredit liniyasi qarz olish limitiga o'xshaydi. Banklar overdraft limitini, oylik to'lovlarni amalga oshirish muddatlarini va minimal to'lov miqdorini belgilaydi (ARB varaqasi 02.13.2008 y. A-02/5-66).

Agar omonatchining hisobvarag'ida mablag' mavjud bo'lsa, bank ushbu mablag'larni overdraft hisobvarag'idan ruxsatisiz hisobdan chiqaradi. Naqd pul qoldiqlari bank hisobvarag'iga tez o'tkazilsa, butun dunyo bo'ylab kompaniyalar to'lov hujjatlarini tezda to'lash uchun overdraft tizimida kredit kartalaridan foydalanadilar.

Asosiysi, kompaniya kun davomida tez va ishonchli to‘lovlarni amalga oshirishga intiladi: u overdraft qarzini kamaytiradi, bu esa foizlarni to‘lashda tejash imkonini beradi. Yuzlab banklarning sug'urtasi kunning oxirida o'rnatiladigan haqiqiy qarz majburiyatiga bog'liq, masalan, overdraft.

Shunday qilib, overdraft va boshqa shakllar o'rtasidagi farq shundaki, mijozning joriy hisob raqamiga tushadigan barcha summalar to'g'ridan-to'g'ri qarzni to'lash uchun ishlatiladi.

Bank shartnoma bo'yicha to'lovni amalga oshiradigan hollarda, xarajatlar sonidan qat'i nazar (bankni kreditlash), mijozga bunday to'lov amalga oshirilgan kundan boshlab kichik summaga kredit berishi muhim (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 850-moddasi 1-bandi). Ukraina Markaziy Qo'mitasi).

Tomonlarning kredit tizimi bilan bog'liq huquq va majburiyatlari lavozim va kredit to'g'risidagi qoidalar bilan belgilanadi (Ukraina Markaziy Qo'mitasining 42-bobi), chunki qoidalar boshqacha tarzda o'tkazilmaydi (Markaziy Komitetning 850-moddasi 2-bandi). Ukraina). Fuqarolik kodeksining overdraft to'g'risidagi qoidalariga muvofiq

Kredit shartnomasi bo'yicha bank shartnomada imzolangan pul miqdorida pul taqdim etadi va printsipial olib qo'yilgan summani qaytarish va u bo'yicha summani to'lash majburiyatini oladi (Ukraina Markaziy Qo'mitasining 819-moddasi 1-bandi). Bu, shuningdek, shartnomada belgilangan o'lchamdagi va tartibda lavozimlar yig'indisini direktordan olib qo'yish huquqini anglatadi (RF DC 809-moddasi 1-bandi).

Overdraft uchun yuzlab yuz rubl uchun bank hisobiga murojaat qilish

Vitrajli Bukhobblekda lordlar Vikonni Zobov'bovyan bilan uning qarzlar bilan o'tkazib yuborilgan pozitsiyalari uchun, ê v ' va lavozimlarning pozitsiyasi (kreditorga), lavozimlar bo'yicha dodatkoví vitrati (PBO 15 ning 3-bandi) 2008 yil, 06.10.2008 yildagi 107n-sonli VIDning noto'g'riligi (bundan keyin - PBO 15/2008).

Lavozimlar sonining tartibi lavozimlarni tanlash maqsadiga asoslanadi:

• investitsiya aktivini qo'shish, investitsiya qilish va (yoki) tayyorlash uchun pozitsiya xarajatlari almashtirilgan taqdirda, foizlar aktivning oxirigacha hisobga olinadi (PBO 15/2008 9-bandi 2-bandi 7-bandi). Overdraft hech kim uchun foydali emasligi juda muhim;
• yuzlab dollar yo'qotilgan taqdirda, boshqa xarajatlar omboridan sug'urta qiling (PBO 15/2008 ning 7-bandi), overdraft qiymati buzilgan vaqt bundan mustasno.

Xarajatlar o'sha muhim davrda aniqlanadi, u hid paydo bo'lgunga qadar, ular lavozimni olib tashlash zaruratining asosiy sababi bilan mustahkamlangan sifatida tasvirlangan (PBO 15/2008 4, 6-bandlari).

Agar liniyalar bo'yicha pozitsiyalar olib qo'yilgan bo'lsa, 66-bo'lim "Qisqa muddatli kreditlar va pozitsiyalar uchun razracks" bo'limiga ko'ra, kredit uchun quyidagi kichik banklarda to'lov ko'rsatilgunga qadar bankda 12 oydan ortiq overdraft summasi mavjud. Agar lavozim 12 oydan ortiq muddatga olib tashlansa - "Uzoq muddatli kreditlar va lavozimlar uchun Rozrahunki" 67-bo'limi uchun.

To'lov amalga oshirilgunga qadar to'lovlar 91 "Boshqa daromadlar va xarajatlar", 91-2 "Boshqa xarajatlar" subsug'urta bo'yicha sug'urta qilinadi.

Tasdiqlanmagan texnik overdraftni tayyorlash va bajarish kredit tashkilotlarining buxgalterlari orasida ko'pincha muvaffaqiyatsizlikka uchraydi.

Boy kredit tashkilotlarida plastik kartochkalar ortidagi jismoniy shaxslar bilan ishlash jarayoni Rossiya Bankining 26.03.2000 yildagi 7-sonli 302-P-sonli Nizomdagi reglamentning xilma-xilligi tufayli qiyinchiliklarga duch kelmoqda. hudud Rossiya Federatsiyasi"(bundan buyon matnda Rossiya Bankining 302-P-sonli Nizomi) va tijorat banklarining ichki ko'rsatmalarida quyidagi qoidalar mavjud:

1) texnik (aks holda "yaroqsiz" deb ataladi, chunki Rossiya Banki tomonidan ruxsat etilmagan) overdraftni qanday rasmiylashtirish va buxgalteriya shaklida ko'rsatish kerak?

2) texnik overdraft uchun yaratilgan zahira hajmiga qanday qoidalar kiritilgan?

3) tartibga solinadigan elektr ta'minoti bilan texnik overdraftdan qarzni to'lashning qanday variantlari mavjud?

4) kredit muassasasining teri operatsiyasi davomida majburiy bo'lgan etarlilik printsipiga muvofiq ortiqcha oziq-ovqat bilan qanday kurashish kerak?

5) texnik overdraft bilan qanday qilib to'lash mumkin?

6) yuqoridagi barcha operatsiyalarni qanday ko'rsatish kerak, kabi til ketadi texnik overdraft, xorijiy valyutadagi ifodalar haqida?

Dalillar va tushuntirishlar 2009 yil 30 iyunda Rossiya Bankining 1-saytida e'lon qilingan. Ulardan biri (elektr ta'minoti 9) kredit muassasasining buxgalteriya bo'limida "texnik" deb ataladigan overdraftning tabiati bilan bog'liq bo'lib, bu plastik kartalarning qisqarishi bilan bog'liq.

Ushbu modda doirasida texnik overdraft deganda to‘lov tizimlari tomonidan chet el bank kartalari bilan tranzaktsiyalar amalga oshirilgunga qadar, mijozning overdraft huquqiga ega bo‘lishi yoki overdraft limitidan oshib ketishi sharti bilan ruxsat etilgan operatsiyalarni bajarish tushuniladi. Rasmiy hujjatlarda "texnik overdraft" tushunchasi normativ hujjatlar Rossiya banki ochiq emas, lekin amalda g'alaba qozondi.

Rossiya Bankining fikriga ko'ra, elektr ta'minoti prognozining boshida nima bo'lishi kerak, "chunki bank shartnomasida mijoz kreditni bekor qilish huquqiga ega bo'lgan shartnoma kuni mavjud. uning hisobvarag'ida mablag 'etarli emas Ahunku, kredit tashkiloti operatsiyani ta'minlash uchun javobgardir (yana kelajakda texnik xususiyatlar zaxistu) mijozning bank hisobvarag'idagi ortiqcha mablag'lar chegaralari o'rtasida.

Bizning fikrimizcha (va bu pozitsiya Rossiya Bankiga asoslanadi), bu shuni anglatadiki, bu vaziyatda tijorat banki uchun bu juda keraksiz va Rossiya Banki tomonidan bunday operatsiyalar uchun zarur to'lovlarni amalga oshirish tavsiya etilmaydi, bu esa tungi vaqtga ruxsat beradi. overdraft.

Texnik overdraft shaklida ro'yxatdan o'tkazish va taqdim etish

Kredit muassasasi texnik overdraft bilan bog'liq vaziyat bilan shug'ullanmasligini ta'minlash uchun bank bank shartnomasidan mumkin bo'lgan texnik overdraftlar tafsilotlarini, Ushbu summa (limit) va to'lov liniyasini o'tkazishi shart. Uchinchi tomon bank kartasi bilan tuzilgan bank shartnomasida yoki overdraft shartnomasida bo'lgani kabi (uchinchi tomon bank kartasi shartnomasi bilan bank shartnomasiga qo'shimcha ravishda) bunday fikrlar mavjud va xarajatlar miqdori overdraft shartnomasi qoidalaridan oshib ketadi. limiti bor, keyin o'tkazma summasi balansda sug'urta qilinadi 3023 To'lov kartalari bilan sodir bo'lgan operatsiyalar uchun tugallanmagan to'lov.

Rossiya Bankining 2004 yil 24 dekabrdagi 266-P-sonli "Bank kartalarini chiqarish va to'lov kartalaridan foydalanish bilan amalga oshiriladigan operatsiyalar to'g'risida" gi Nizomning 2.8-bandiga kengaytirilgan normalarga, shuningdek shartnomaga mos keladi. , shu jumladan qatorlar soni, San'at qoidalari. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 314-moddasi.

Bunday holda, kredit tashkiloti overdraft shartnomasi uchun ruxsat etilgan limit miqdori ustida ishlashi kerak.

Overdraft uchun jarima quyidagi e'lon shaklida ko'rsatiladi:

Dt 45509 "Kredit, depozit hisobvarag'idagi mablag'larning etishmasligi uchun to'lovlar ("overdraft")"

Kt 30233 "To'lov kartalari bo'yicha to'lovlar bilan bog'liq operatsiyalar bo'yicha tugallanmagan to'lovlar" (turli rejadan tashqari to'lovlarni to'lash sektori).

I overdraftga zudlik bilan to'lov tranzaksiya shaklida paydo bo'ladi:

Dt 30233 "To'lov kartalari bilan amalga oshiriladigan operatsiyalarning tugallanmagan protseduralari"

Raxunkaning qirg'ini kim.

O'rnatilgan muddat uchun ruxsat etilgan overdraftni to'lash tranzaktsiya sifatida ko'rsatiladi:

DP 40817 "Jismoniy shaxslar", 40820 "Jismoniy shaxslar - norezidentlar"

Texnik (tekshirilmagan) overdraft summasi overdraft shartnomasiga muvofiq qaytarilgunga qadar 30233-schyotga olib qo‘yiladi. Hozirgi kunda u pulsiz jismoniy shaxs sifatida hisobdan chiqariladi.

Bunday holda, aktsiya keyingi oyga o'tganda, elementlar bo'yicha mumkin bo'lgan xarajatlar uchun zaxiraning chiziqlari va murakkabligi o'rtasida farqlar bo'lishi mumkin. Bu mobil telefon obunalari bilan bog'liq muammo bilan bog'liq.

Mumkin bo'lgan xarajatlar uchun yaratilgan zaxira miqdori bo'yicha

Agar overdraft shartnomasi boshqa oyga o'tkazilsa va overdraft shartnomasi shartlari buzilgan bo'lsa, u holda Rossiya Bankining 2004 yil 26 martdagi 254-P-sonli "Kredit tashkilotlari tomonidan zaxiralarni shakllantirish tartibi to'g'risida" gi qoidalariga muvofiq. moddadan mumkin bo'lgan sarf-xarajatlarda, moddadan keyin va ney zaborgovanosti bilan teng" (bundan buyon matnda - Rossiya Bankining 254-P-son Nizomi) lavozimidan mumkin bo'lgan xarajatlar uchun zaxira yaratilishi mumkin.

Bunday holda, bank bitta va bir xil operatsiya uchun ikkita zaxira yaratishi kerak. Birinchi rezerv overdraft hisobvarag‘i uchun, ikkinchisi esa 30233 «To‘lov kartalari bilan amalga oshiriladigan operatsiyalar bo‘yicha tugallanmagan operatsiyalar» schyoti uchun.

U keyingi e'lonlar bilan yakunlanadi.

Ruxsat etilgan overdraft miqdorida birinchi zaxirani yaratish uchinchi darajadagi qarzga bog'liq:

Dt 70606 "Vitrati"

Kt 45515 "Mumkin bo'lgan xarajatlar uchun zaxiralar".

Agar overdraft muddati 5 kunga oshirib yuborilgan bo'lsa, u holda ikkita operatsiya amalga oshiriladi: overdraft summasi joylashtirish limiti doirasida overdraft liniyasiga o'tkaziladi:

Dt 45815 "Rezidentlarga berilgan kreditlar va boshqa mablag'larni taqsimlash bo'yicha qarz majburiyatlari bajarildi"

Kt 45509 «Kredit, depozit hisobvarag‘ida mablag‘ yetishmagan taqdirda avans («overdraft»»);

Yaratishdan oldin zaxira 45818 raxunok ga simlar orqali o'tkaziladi:

Dt 45515 "Mumkin bo'lgan xarajatlar uchun zaxiralar"

Kt 45818 "Mumkin bo'lgan xarajatlar uchun zaxiralar".

Texnik overdraftdan boshqa zaxira yaratish bankning ichki hujjatlari bilan tartibga solinishi mumkin. Biroq, shu sababli men ayblayman jiddiy muammo. To'siq 30233-ramkada qoplanishi davom etayotganligi sababli, bank sintetik ramka ichida tikilgan panjarani yopish uchun uni boshqa maxsus ramkaga o'tkazishi shart.

Shuning uchun 30233 hisobvarag'igacha tuzilgan zaxiralar texnik overdraft summasi uchun 30226 "Mumkin bo'lgan xarajatlar uchun zaxiralar" hisobvarag'ida qoplanishi kerak:

Dt 70606 "Vitrati"

Kt 30226 "Mumkin bo'lgan xarajatlar uchun zaxiralar".

Belgilangan zahira miqdori bilan qanday munosabatda bo'lish kerakligi haqida ma'lumot mavjud - Rossiya Bankiga 254-P-sonli Nizom yoki Rossiya Bankiga 2006 yil 20 martdagi 283-P-sonli Nizom «Tashkil etish tartibi to'g'risida» mumkin bo'lgan xarajatlar uchun kredit tashkilotlari tomonidan zahiralar va" (bundan buyon matnda Rossiya Bankining 283-P-sonli Nizomi). Rossiya Bankining rasmiy hujjatlariga ko'ra, 30226 hisobvarag'i bo'yicha zaxiralar Rossiya Bankining 283-P-sonli Nizomga muvofiq tuziladi.

Aynan o'sha paytda, iqtisodiy nuqtai nazardan, pozitsion obligatsiyaning o'ng tomonida, albatta, Rossiya Bankining 254-P-sonli mumkin bo'lgan Nizomiga muvofiq zaxiralar yaratilishi kerakligi aniq.

Ehtimol, bu oziq-ovqat har bir kredit tashkiloti tomonidan Rossiya Banki tomonidan turli rasmiy so'rovlar mavjudligi orqali mustaqil ravishda belgilanishi mumkin. Bizningcha, Rossiya Bankining 254-P-sonli Nizomiga to'g'riroq rioya qilish mantiqan to'g'ri keladi, shunda o'z yo'lida Rossiya Bankining 302-P-sonli qoidalariga rioya qilish kerak. va № 283-P. Muhimi, bankning qarori paytida qolgan bo'laklar turli miqdorlarda undiriladi.

Oziqlanishni sozlash va ifloslanishni bartaraf etish variantlari

Texnik overdraftni tartibga solish xususiyati overdraft shartnomasi yoki qo'shimcha bank kartasi bilan bank hisobvarag'i shartnomasi bilan belgilanishi mumkin. Ushbu shartnomalarda ruxsat etilgan miqdor va qarzni to'lash uchun majburiy chiziq, shu jumladan texnik overdraft ko'rsatilgan.

Agar kredit tashkiloti bunday shartnomalarda mijozning texnik overdraft bo'yicha qarzni to'lash majburiyati to'g'risida hech qanday ma'lumot bermagan bo'lsa, unda qarz miqdori to'g'ridan-to'g'ri bank hisobiga o'tkaziladi va 27308 belgisi orqasidagi tasvirlar bilan sarflanadi. Qo'shimcha xarajatlar" Foyda va ortiqcha to'g'risidagi ma'lumotlar (4-qo'shimcha) Rossiya Bankining 254-P-sonli qoidalari) joylashtirish (texnik overdraft miqdori uchun):

Dt 70606 "Vitrati"

Kt 30233 "To'lov kartalari bilan amalga oshiriladigan operatsiyalar bo'yicha tugallanmagan protseduralar".

Agar texnik overdraft kredit limitini o'tkazish orqali sodir bo'lmasa, u holda yechib olingan mablag'lar summasi ham 30233 hisobvarag'iga kiritiladi va xarajatlar sifatida hisobdan chiqariladi.

Kimning aybi o'zlari hisobdan chiqarilayotganlar haqidagi ovqatda.

Rossiya Bankining 2007 yil 26 fevraldagi 302-P-sonli "Rossiya Federatsiyasi hududida tashkil etilgan kredit tashkilotlarida buxgalteriya hisobi qoidalari to'g'risida" gi (oziq-ovqat ta'minoti 9) qoidalariga taalluqli xatti-harakatlarning xulosalari va tushuntirishlarida. , shunday qilib, qarz miqdori (mijozning oziq-ovqat qarzni to'lash uchun zarur bo'lgan, chunki "tartibga solinmagan" mahrum bo'lgan) Rossiya Bankining 2008 yil 20 dekabrdagi qoidalariga muvofiq 30233 hisobvarag'idan chegirib tashlash uchun darhol hisobdan chiqariladi. 302- Buxgalteriya hisobining huquqiy shakldan ustunligi bo'lgan ushbu tamoyilga, chunki bu operatsiya mohiyatiga ko'ra kredit operatsiyasi bo'lib, debet bo'yicha operatsiya summasiga mablag 'sarflash imkoniyati uchun zaxira tizimi ta'sir ko'rsatishi mumkin. amalga oshirilgan texnik overdraft miqdori:

Dt 30226 "Mumkin bo'lgan xarajatlar uchun zaxiralar"

Kt 70606 "Vitrati".

Overdraftingda muvofiqlik tamoyiliga rioya qilish

Ko'rinib turibdiki, to'liqlik tamoyili buxgalteriya hisobining asosiy tamoyillaridan biridir. Afsuski, biz buxgalteriya hisobi tamoyillari to'g'risida to'g'ri aks ettirishni bilmaymiz, uni Rossiya Bankining 302-P-sonli Nizomning 1-qismi "Orq tarafdagi" 1.12-bandida topish mumkin (moliyaviy faoliyat va moliyaviy faoliyatdagi o'zgarishlarga qo'shimcha ravishda). kredit tashkilotlari va Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga ma'lum bo'lgan Rossiya Bankining 302-P-sonli Nizomning 1-qismining 1.12.3-bandi va Rossiya Bankining 302-P-sonli Nizomning 1-qismining 1.15-bandi ma'lum. "mintaqaviy siyosatda tasdiqlangan barqarorlik mezoni" haqida gapiradi.

Shuning uchun, muallifning fikriga ko'ra, har bir kredit tashkiloti o'zining mintaqaviy siyosatida mumkin bo'lgan texnik overdraft uchun muvofiqlik mezonlari va chegaralarini belgilashi kerak. Misol uchun, har oyning birinchi kunida birlamchi overdraft hajmiga nisbatan 10% miqdorida overdraft ahamiyatsiz.

Biz bozorda 30233 tartibga solinmagan xaridlar bo'yicha trival cho'kma xavfini kamaytirishni qabul qilamiz. Xuddi shunday, bank ushbu etarlilik mezoni mintaqaviy siyosatda belgilangan mezonlarga muvofiq o'zgarib turadi, deb taxmin qilishda aybdor.

Kredit tashkiloti teri bilan bog'liq operatsiya uchun ahamiyatsiz texnik overdraft oxir-oqibatda kunlik pul oqimiga olib kelishi mumkin bo'lgan vaziyatga yo'l qo'yishi shart emas. moliyaviy ko'rsatkichlar Kavanozni to'g'ridan-to'g'ri sarflang.

Shuning uchun etarlilik mezoni nafaqat mumkin bo'lgan texnik overdraft uchun ma'lum bir mijoz uchun, balki butun dunyo davri uchun, masalan, daryoda, mutlaq qiymatda (aniq miqdor) yoki aniq qiymatda ( yuzlab) aniqlanishi kerak. ), 30233 "To'lov kartasi operatsiyalari bilan bog'liq operatsiyalar bo'yicha tugallanmagan protseduralar" balansidagi o'rtacha profitsitdan kelib chiqadi.

Texnik overdraftdan yuzlab dollarlarni yangilash

Shuni esda tutish kerakki, ruxsat etilgan overdraft uchun yuzlab dollar to'lovi (45509 “Kredit, depozit hisobvarag'idagi mablag'larning etishmasligi uchun avanslar (“overdraft”)” depozit hisobvarag'idagi ortiqcha mablag'lar doirasida) rasmiy buyurtma, shuning uchun quyidagilar amalga oshiriladi: Dt 47427 "Vimogy shodo otmomanya vydsotkív" Kt 70601 "U erga boring."

30233 hisobvarag'ida paydo bo'lgan texnik (noqonuniy) overdraft to'siqlari tufayli oziq-ovqat aybdor, shuning uchun siz xuddi shu turdagi simlar uchun yuzlab narsalarni olishingiz kerak (Dt 47427 Kt 70601) va orqasida ko'proq pul olishingiz kerak. tugallanmagan tikilgan razkhunki. Haqiqat shundaki, 30233-sonli "To'lov kartalari bilan amalga oshiriladigan operatsiyalarning tugallanmagan tartiblari" Rossiya Bankining 302-P-sonli qoidalariga asoslanadi va kredit operatsiyasidan oldin texnik overdraft amalga oshirilishi mumkin. xarakteristikada tasvirlanganidek, siz Rossiya Bankining 302-P-sonli qoidalarida 30233 raqamini topa olmaysiz. Shu sababli, har bir kredit tashkiloti o'zining mintaqaviy siyosatida texnik overdraft uchun yuzlab dollarlarni undirish tartibini - bir tomondan, jarimalarni - boshqa tomondan ko'rsatishi mumkin.

Chet el valyutasida texnik overdraft shaklida taqdim etish

Texnik overdraft chet el valyutalaridagi operatsiyalar natijasida yuzaga kelganligi sababli, avval muhokama qilingan barcha fikrlar almashuv kursining qadrsizlanishi tufayli alohida ahamiyatga ega.

Bunday vaziyatda valyuta kursi tushishidan oldin zaxiralar miqdorini oshirib yuborish va shuning uchun bankning daromadlarini yoki qo'shimcha depozitlar bo'yicha depozitlarni to'ldirish uchun qo'shimcha yozuvlar kiritish va bank zaxirasini mumkin bo'lgan overdraft xarajatlariga sarflash kerak. Bundan tashqari, ko'p valyutali hisoblar tufayli overdraft tufayli vaziyat yanada murakkablashadi. Va bu erda, overdraft valyutasini (xorijiy valyutadan rublga) o'zgartirganda, overdraft uchun ruxsat etilgan summadagi ortiqcha chet el valyutasi ko'rinishidagi pozitsiya hisobvarag'idan rubldagi pozitsiya hisobvarag'iga o'tkaziladi.

Shuningdek, siz 30233-“Toʻlov kartalari bilan amalga oshirilgan operatsiyalar boʻyicha tugallanmagan tranzaksiyalar” hisobvaragʻi boʻyicha kutilayotgan overdraftni kuzatib borishingiz mumkin. Biz yana bir bor analitik shaklda qo'shimcha asoslar e'tiboriga yaratiladigan zaxiralar va jarimalar miqdorini tartibga solish zarurligini e'tiborga olamiz.

Visnovok

Shunday qilib, ruxsat etilgan va texnik (ruxsatsiz) overdraftlar ko'rinishida taqdim etilganda, kredit tashkiloti Rossiya Bankining rasmiy hujjatlarida mavjudligi bilan bog'liq bo'lgan past ta'minotga duch keladi, qo'shimcha tushuntirishlar bank uchun kuchli siyosatni talab qiladi va bu muammoli oziq-ovqatlarni amalda davolash.

Yo'q. Sokolinska, Rossiya Federatsiyasi hukumati huzuridagi Moliya akademiyasi, professor, sertifikatlashtirish bo'yicha auditor

» № 2/2013

Ko'pgina kompaniyalar joriy ajratmalar va to'lovlarni amalga oshirish uchun mablag' etishmasligi muammosiga duch kelishmoqda. Bankning eng ishonchli mijozlari vaziyatdan chiqish yo'lini qisqa muddatli kredit - overdraft ko'rinishida ko'rishlari mumkin. Kompaniyaga overdraftni taqdim etish tartibi "Haqiqiy buxgalteriya hisobi" jurnalining 2013 yil 2-sonli sahifalarida ko'rib chiqiladi.

Overdraft - bu qarz olish limitiga o'xshash kredit liniyasi. Banklar overdraft limitini, oylik to'lovlarni amalga oshirish muddatlarini va minimal to'lov miqdorini belgilaydi (ARB varaqasi 02.13.2008 y. A-02/5-66).

Agar omonatchining hisobvarag'ida mablag' mavjud bo'lsa, bank ushbu mablag'larni overdraft hisobvarag'idan ruxsatisiz hisobdan chiqaradi. Naqd pul qoldiqlari bank hisobvarag'iga tez o'tkazilsa, butun dunyo bo'ylab kompaniyalar to'lov hujjatlarini tezda to'lash uchun overdraft tizimida kredit kartalaridan foydalanadilar.

Asosiysi, kompaniya kun davomida tez va ishonchli to‘lovlarni amalga oshirishga intiladi: u overdraft qarzini kamaytiradi, bu esa foizlarni to‘lashda tejash imkonini beradi. Yuzlab banklarning sug'urtasi kunning oxirida o'rnatiladigan haqiqiy qarz majburiyatiga bog'liq, masalan, overdraft.

Shunday qilib, kreditlashning boshqa shakllariga nisbatan overdraftning afzalligi shundaki, mijozning joriy hisob raqamiga tushadigan barcha summalar to'g'ridan-to'g'ri qarzni to'lash uchun ishlatiladi.

Bank shartnoma bo'yicha to'lovni amalga oshiradigan hollarda, xarajatlar sonidan qat'i nazar (bankni kreditlash), mijozga bunday to'lov amalga oshirilgan kundan boshlab kichik summaga kredit berishi muhim (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 850-moddasi 1-bandi). Ukraina Markaziy Qo'mitasi).

Tomonlarning kreditlash tizimi bilan bog'liq huquq va majburiyatlari lavozim va kredit to'g'risidagi qoidalar bilan belgilanadi (Ukraina Markaziy Qo'mitasining 42-bobi), chunki bank shartnomasida boshqacha tarzda o'tkazilmaydi (Markaziy Qo'mitaning 850-moddasi 2-bandi). Ukraina). Fuqarolik kodeksining qoidalariga ko'ra, overdraft kredit shartnomasi hisoblanadi.

Kredit shartnomasi bo'yicha bank shartnomada imzolangan pul miqdorida pul taqdim etadi va printsipial olib qo'yilgan summani qaytarish va u bo'yicha summani to'lash majburiyatini oladi (Ukraina Markaziy Qo'mitasining 819-moddasi 1-bandi). Bu, shuningdek, shartnomada belgilangan o'lchamdagi va tartibda lavozimlar yig'indisini direktordan olib qo'yish huquqini anglatadi (RF DC 809-moddasi 1-bandi).

Overdraft uchun yuzlab yuz rubl uchun bank hisobiga murojaat qilish

Bank hisobvarag'i bo'lsa, visonannym bilan bog'liq chegirmalar sotuvchiga (kreditorga) to'lashdan oldin to'lanishi kerak bo'lgan summani o'z ichiga olgan lavozimlar va kreditlarni olib qo'yish va provizionlar bo'yicha qo'shimcha chegirmalar (PBO 15 ning 3-bandi). 2008 yil, Rossiya Moliya vazirligining 06.10.2008 yildagi 10-son buyrug'i bilan tasdiqlangan (Dali - PBU 15/2008)).

Lavozimlar sonining tartibi lavozimlarni tanlash maqsadiga asoslanadi:

Agar investitsiya aktivini qo'shish, investitsiyalash va (yoki) tayyorlash bo'yicha xarajatlar pozitsiyasini yo'qotgan bo'lsa, summa aktivning zaxirasiga qadar kiritiladi (PBO 15/2008 9-bandi 2-bandi 7-bandi). Overdraft hech kim uchun foydali emasligi juda muhim;

Boshqa hollarda, sug'urta da'volari tufayli overdraft xarajatlari yuzaga kelgan taqdirda, sug'urtaning boshqa turlarini (15/2008 PBO 7-bandi) sug'urta qilish omborida sug'urta qilishingiz kerak.

Xarajatlar o'sha muhim davrda aniqlanadi, u hid paydo bo'lgunga qadar, ular lavozimni olib tashlash zaruratining asosiy sababi bilan mustahkamlangan sifatida tasvirlangan (PBO 15/2008 4, 6-bandlari).

12 oydan ortiq bo'lmagan qatorlar bo'yicha pozitsiyalar olib qo'yilgan taqdirda, to'lov amalga oshirilgunga qadar to'lanishi kerak bo'lgan overdraft summasi 66-bo'lim "Qisqa muddatli kreditlar va lavozimlar bo'yicha ro'zaxonlar" krediti bo'yicha quyidagi kichik banklarda ko'rsatiladi. Agar lavozim 12 oydan ortiq muddatga bekor qilingan bo'lsa - "Uzoq muddatli kreditlar va lavozimlar uchun Rozaxunki" 67-bo'limi uchun.

To'lov amalga oshirilgunga qadar to'lovlar 91 "Boshqa daromadlar va xarajatlar" debeti bo'yicha, 91-2 "Boshqa xarajatlar" subracki bo'yicha sug'urta qilinadi.

Balansdan tashqari hisobvarag'iga yangilanmagan limitlar summalari va qarzni to'lashda limitlarni yangilash summalari (Rossiya Moliya vazirligining PZ-5/2011-sonli ma'lumotlarining 19-bandi) kelib tushadi.

Hisobdan hisobdan chiqarilganda, to'lov dunyosidagi takrorlanmaydigan limit miqdorini, shuningdek, kelishuv vaqtidagi takrorlanmaydigan limitlar miqdorini o'zgartiring.

Podatkovy ko'rinishi

Har qanday turdagi yuridik da'volar bo'yicha narxlar tomonlar belgilagan narx stavkasidan, shuningdek Soliq kodeksining 269-moddasida (265-modda 1-bandining 2-kichik bandida) nazarda tutilgan ayirboshlashni tartibga solish asosida hisobga olinadi. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi).

Depozit shaklida muzlatilgan bank hisobvarag'idan to'lovlar joriy oyning qolgan kunida va shartnoma tuzilgan sanada (soliq majburiyatini to'lash) tan olinadi (Soliq kodeksining 272-moddasi 8-bandi, 328-moddasining 3-bandi). RF kodi).

Kassa apparati usulidan foydalanganda, debet kartasi sotuvchiga to'lov amalga oshirilgan kundan boshlab ombordan olinadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 273-moddasi 3-bandi 1-bandi).

Qo'shimcha Kodeksning 269-moddasiga binoan, agar kompaniya bir davrda yig'ilgan qoramol ekinlarini yig'ish bilan shug'ullansa, siz chegara darajasini yuzlab ikkiga bo'lish usulini tanlashingiz mumkin. mumkin bo'lgan variantlar: "o'rtacha narx oralig'i" yoki, qayta moliyalash stavkalariga qarab. Umumiy borgoviy ekinlar mavjud emasligi sababli, stavkalar qayta moliyalash stavkasi bilan bir vaqtda oshiriladi.

Cheklangan o'lchamdan oshib ketgan yuzlab birliklar miqdori soliqni hisoblashda hisobga olinmaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 270-moddasi 8-bandi).

Bir qator holatlar uchun buxgalteriya hisobi va hujjat topshirish bo'limlarida summalarni tan olish tartibi boshqacha bo'lib, buning natijasida PBO 18/02 qoidalariga (Moliya vazirligining buyrug'i bilan tasdiqlangan) bo'ysunadigan farqlar paydo bo'lishi mumkin. Rossiya Federatsiyasining 11/19 2002 yildagi 114n-son (bundan keyin - PBO 18/02).

Mablag'lar to'g'ridan-to'g'ri investitsiya aktiviga ajratilganligi sababli, investitsiya hisobvarag'ida depozitlardagi vaqt-soat farqlari (HVR) va majburiyatlarni topshirishda kechikishlar (VNO) paydo bo'ladi. Depozit hisobvarag'ining bo'laklari kassa ombori tomonidan sug'urtalanishi kutilmoqda, buxgalteriya bo'limi esa investitsiya aktivini investitsiya aktivining o'zgarmas qiymatiga qo'shish uchun amortizatsiya hisobiga sug'urta qilinadi. NVR va VONO ham qaytariladi (12, 15, 18-bandlar PBO 18/02).

Soliq kodeksi normalar doirasida hisob-kitoblarni topshirishga imkon beradi, keyin esa buxgalteriya bo'limi (PR) va doimiy topshirish majburiyatlari (PNV) (4, 7-bandlar PBO 18/02).

Naqd pul usuli qo'llanilganda, buxgalteriya foydasi bir davrda hosil bo'ladi va ularning to'lovlari boshqa davrda amalga oshiriladi, paydo bo'lgan vaqt farqi (BVR) va (ONA) o'ynaydi. VVR va VON topshiriqlarini sotib olish to'lovlar to'langanidan keyin kuchga kiradi (11, 14, 17-bandlar PBO 18/02).

"O'rtacha yuz minglab mintaqa" usuli

Xuddi shu chorakda (oyda) bir xil turdagi siğillar uchun raqobatlashadigan yuzlab yuzlab yuzlab hayvonlarni tanib olish oson (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 269-moddasi). .

Borgo goiter ostida, teng aqllarda, xuddi shunday kafolat ostida, teng majburiyatlarda bir xil shartlarda bir xil valyutada ko'rilgan borgo goiterni tushuning.

Shu munosabat bilan, yuzlab birliklarning o'rtacha darajasini oshirish yoki kamaytirish asosida 20 dan ortiq yuzlab birlikni saqlab qolish muhimdir (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 269-moddasi 1-bandining 3-bandi). .

Rossiya FNP mutaxassislari bir vaqtning o'zida barcha to'rtta mezon natijasida turli xil bo'g'ozlarni aniqlash mumkinligini tushuntiradi: bir xil valyuta, bir xil shartlar, bir xil majburiyatlar va o'xshash abadiy xavfsizlik (Federal soliq xizmati varaqasi). Rossiyaning 2009 yil 19 maydagi 3- 2-13/74-son).

Soliq kodeksida cho'chqa ekinlarining haqiqiyligini baholashda jiddiy majburiyatlar va shunga o'xshash qoidalar tushunchasi tushuntirilmagan. Agentlik tashkilotning mintaqaviy siyosatida yuzlab sonlarni normallashtirish tartibini ko'rib chiqishni tavsiya qiladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 313-moddasi 5-bandi).

Mintaqaviy siyosatda mezonlarning kattaligi tartibi o'tkazilmaganligi sababli, Rossiya Moliya vazirligining fikriga ko'ra, olib qo'yilgan yuzlab rubllarning chegaraviy qiymati Rossiya Bankining qayta moliyalash stavkasi bilan belgilanadi. qoidalar dangasa koeffitsientlar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 269-moddasi 1-bandi 4-bandi, Rossiya Moliya vazirligining 2008 yil 12 yanvardagi (03-03-06/1/694) varaqasi).

Kompaniya o'zining mintaqaviy siyosatida oqilonalik mezonlarini belgilab qo'yganligi sababli, foyda xarajatlariga kiritilgan standartlashtirilgan foizlarni saqlash uchun u "o'rtacha foiz darajasi" sifatida ko'rib chiqilish huquqiga ega.

Bundan tashqari, sarflashdan oldin kiritilgan yuzlab miqdorni hisoblash uchun siz quyidagilarni qilishingiz kerak:

1. Barcha tozalangan cho'chqa ekinlari uchun o'rtacha yuzlab dollar miqdorini kengaytiring (barcha olib tashlangan cho'chqa ekinlari yig'indisini va ular uchun 100-stavkani barcha olib tashlangan cho'chqa ekinlari yig'indisiga qadar belgilash).

2. Belgilangan stavkadan 20 yuz ming o'rtacha yuz minglik darajasining maksimal o'zgarishi qiymatini hisoblang.

3. Chegirma usulidan foydalangan holda binolarni sug'urtadan chiqarish uchun ishlatilishi mumkin bo'lgan chegara stavkasini hisoblang va keyin haqiqiy tarifni tenglashtiring.

dumba

2012 yildan beri kompaniya bankdan 350 000 rubl miqdorida overdraft shaklida ikkita kredit oldi. bu 400 000 rubl. (daryo narxlarining 18% va 19% stavkalari bo'yicha) ikki oy davomida. Kompaniyaning mintaqaviy siyosatida shunday deyilgan: "Urush uchun, aql uchun yuzlab yuzlab sug'urta tan olinadi va yuzlab yuzlab dollarlik sug'urta hajmi o'rtacha vnya yuzlablarga mos kelmaydi. bogov ekinlari uchun kurashayotgan odamlarning, xuddi shu oyda aqli tenglashtirilganda ko'rilgan. Bunday holda, xuddi shu shartlar bo'yicha, xuddi shunday xavfsizlik ostida bir xil valyutada ko'rilgan borgovy guatrlari 20% dan ko'p bo'lmagan farqni hisobga olgan holda, teng deb tan olinadi. Hujumkor kreditlar bu onglarda jinnilikni ko'rsatadi.

Ushbu kreditlar bilan bog'liq holda, kreditlar tenglashtirilgan qarzlar deb tan olinadi va ulardan tashkilot o'rtacha foiz stavkasini kengaytirish usulini belgilash huquqiga ega.

Ikki to'lovli kredit uchun yuzlab dollarlarning o'rtacha narxi quyidagicha bo'ladi:

(350 000 × 18% + 400 000 × 19%) / (350 000 rubl + 400 000 rubl) × 100% = 18,53%.

Shuningdek, yuzlab yuzlab o'rta darajadagi shunga o'xshash mahsulotlar 22,24 (18,53 + 18,53 × 20%) hisoblangan yuzlab deb tan olinishi mumkin. Darhaqiqat, chegara chizig'i haqiqiydan balandroq.

Qayta moliyalash stavkalari asosida yuzlab birliklarni olish usuli

Xuddi shu chorakda teng fikrda ko'rilgan botqoq go'shti borligi uchun yuridik tartibda, shuningdek kompaniyalarni tanlashda to'lov bilan tan olingan yuzlab chegaraviy qiymat qabul qilinadi:

rossiya bankiga teng qayta moliyalash stavkasi, rublda qarz da'vosini taqdim etishda 1,1 baravar oshirildi;

Rivna 15 yuz rubl - xorijiy valyutadagi savdo ekinlari uchun.

Z 1 síchnya 2011 dan 31 piyoda 2013, Roku uchun Roku Vidsutsunosti Borgovikh Zobov'bovyan oldida Rosiyki tashkil, Vidacani poriznnya imagi bo'yicha chorak bor, chegara vydsotkiv hajmi, dog '.

Teng stavka tomonlar tomonidan belgilangan 100 ni tashkil etadi, shuningdek, qarzni rublda ro'yxatdan o'tkazish paytida Rossiya Bankining qayta moliyalash stavkasidan 1,8 baravarga oshadi;

Rossiya bankining qayta moliyalash stavkasiga teng qo'shimcha va 0,8 koeffitsienti - xorijiy valyutadagi savdo qarzlari uchun.

Qo'shimcha Kodeksning 269-moddasiga muvofiq, Rossiya Banki uchun qayta moliyalash stavkasi quyidagilarni anglatadi:

Borgov'yazan uchun bir xil muddatdan foydalangan holda, yuz sentlik stavkaning o'zgarishidan qasos olish uchun - naqd pulni qabul qilish kunida amalda bo'lgan qayta moliyalash stavkasi;

Boshqacha qilib aytadigan bo'lsak, qayta moliyalash stavkasi video kartalar ko'rinishidagi video kartalarni tan olish sanasi bilan bir xil.

Foyda uchun chegirmaga kiritilgan summalarning chegaralangan miqdorini aniqlash uchun ayirish usuli yordamida summalarni qoplash mumkin bo'lgan chegara stavkasini aniqlash va ularni haqiqiy bilan tenglashtirish kerak.

dumba

09.01.2012 yil holatiga ko'ra, rozraxunkovy raxunok uchun ortiqcha 45 000 rublni tashkil qiladi. Kompaniya tezda mijozlardan 400 000 rubl miqdorida pul mablag'larini olish uchun overdraftni tashkil qilishni rejalashtirmoqda. 19% daryo ostida.

2012 yil 14 sentyabrda kompaniya omonatchilardan 420 000 rubl miqdorida pul oldi. Qaysi kuni bank qabul qilmasdan, mijozning hisobvarag'idan kredit summasini va yuzlab pullarni o'chiradi.

Spirtli ichimliklar ishlab chiqaruvchisida bajarish vaqti keldi:

400 000 rub. - overdraftni ro'yxatdan o'tkazish;

DEBIT 51 KREDIT 66-1

- 400 000 rub. - overdraft sug'urtasi;

KREDIT 008

- 400 000 rub. - overdraft limiti hisobdan chiqarilgan;

DEBIT 60 KREDIT 51

- 400 000 rub. - pochta egasiga xizmatlar uchun to'lov amalga oshirilgan.

DEBIT 51 KREDIT 62

- 420 000 rub. - biz deputatlardan bir nechta mushuklarni topdik;

DEBIT 66-2 KREDIT 51

- 400 000 rub. - overdraft krediti summasi bank tomonidan akseptlanmagan order bo‘yicha hisobdan chiqarilgan;

- 400 000 rub. - overdraft limiti yangilandi;

DEBIT 91-2 KREDIT 66-2

- 2699,45 rub. (400 000 RUB × 19%: 366 kun × 13 kun) - 13 kunlik kredit olish uchun yuzlab dollar undiriladi;

DEBIT 66-2 KREDIT 51

- 2699,45 rub. - bank akseptsiz rozraxunkogo hisobvarag'idan kredit uchun summani hisobdan chiqardi.

Biz kredit uchun to'lovlar bo'yicha xarajatlar miqdorini qoplaymiz, chunki kompaniya foyda taqsimotini qoplash huquqiga ega. Kengaytirish Rossiya Bankining qayta moliyalash stavkalari asosida 1,8 baravarga (8% × 1,8 = 14,4%) oshgan holda amalga oshirilmoqda:

400 000 rub. × 14,4%: 366 kun. × 13 kun = 2045,90 rub.

Shu tarzda, daromad solig'ini hisoblash usuli bilan muntazam farq 653,55 rublni tashkil qiladi. (2699,45 rubl - 2045,90 rubl), Va doimiy guatr - 130,71 rubl. (RUB 653,55 × 20%).

Elektr simlarini quyidagi shaklda joylashtiring:

DEBIT 99 KREDIT 68

- 130,71 rub. - Kasallik barqaror ravishda bostirildi.

Zakinchennya Vidno bo'yicha, Servico RIVNE VIDSOTKIV usuli, "Refinannannning Vispechi Stavs" yo'lida bilsh rizovyani porkino erhumi uchun Vitratga inklyuziv qilish uchun qonun chiqaruvchining qonunlari Sumy Riv mezoni bilan belgilanmagan. . Shuning uchun boshliqlar va soliq inspektorlari o'rtasida katta ishonch mavjud.

Statistik tekshiruv: Dmitro Ignatyev, Yuridik maslahat xizmati GARANT, t.f.n.

• Pomilka 404
• Overdraftli mobil telefonlar miqdori

Afv etish 404-sonli Hurmat Mijozning overdraftni moliyalashtirish bo'yicha da'vosini qaytarish bank tomonidan mijoz bilan qo'shimcha kelishuvsiz (ushbu buyruqni bekor qilmasdan) u berilgan operatsiya kuni davomida ko'rib chiqiladi (Apellyatsiya arbitraj sudining apreldagi nizomi). Markaziy Qo'mitaning 2010 yil 27-son 5-son).

Overdraft bilan operatsiyalarni hisobga olish turi

Overdraft krediti bo'yicha to'lovlar, shuningdek, joriy davrning joriy xarajatlarigacha hisoblab chiqiladi (PBU 15/2008 "Lavozimlar va kreditlar bo'yicha xarajatlar miqdori" asosida (Rossiya Moliya vazirligining 06.10.2008 yildagi № 38-son buyrug'i bilan tasdiqlangan). . 107n) ular boshqa xarajatlar bilan tan olinadi). Oh, keling, kerakli to'lov bilan bog'lanish juda muhim.

Agar to'lov uchun bankka bir qator to'lov ko'rsatmalari yuborilsa, har qanday to'lovni o'zi uchun ariza berish qiyin. Bu ham kerak emas. Kim bank bilan bog'lanishdan qo'rqmasligi kerak (chunki bank mijozning aniq qarzini to'lashga yo'naltirilishining oldini olish uchun overdraft ustidan nazoratni saqlab qolmasligi kerak); Bank, taxmin qilinganidek, operatsiya kunining oxirida overdraft (mijoz hisobidagi salbiy qoldiq) chiqaradi.

Va keyin yuzlab dollarlarni tegishli to'lov bilan bog'lashning iloji yo'q.

Overdraftni qanday olish, to'lash va o'zgartirish

Har bir operatsiya kunining oxirida bank mijozning hisobvarag'idagi manfiy qoldiqni mijozning shu maqsadda maxsus “Overdraft” hisobvarag'iga o'tkazish yo'li bilan yopadi (1.3.4.2-band 54-bandga qo'shimcha - № 54-bandga qo'shimcha). P). Bu shunga o'xshash operatsiyani o'z shaxsiga va mijozga va boshqalarga o'tkazish mumkin degani emas - xuddi kun kabi (va teri operatsiyasidan keyin emas!).

Mijoz 51-schyotdagi manfiy qoldiqni yopishi va bu summani hisob-kitob qilingan zahoti 51-schyotga (66-schyotda joylashgan) o‘tkazishi shart emas. Overdraft to'lovlari faqat kun oxirigacha hisob-kitob qilingan kredit summasiga (mijoz hisobidagi salbiy qoldiq) undiriladi.

Bu amaliy fikrni keltirib chiqaradi: kun oxiridagi overdraft miqdori eng kam bo'lishi uchun kun davomida to'lovlarni tartibga solish mijozga bog'liq.

Pomilka 404

Muhim Rossiya Federatsiyasiga kredit berish tartibi Ukraina Markaziy Qo'mitasining 42-bobi bilan tartibga solinadi. Overdraft berish imkoniyati San'atga o'tkazildi.
850 Ukraina Markaziy Qo'mitasi. Overdraft ob'ekti ko'pincha bank xizmatlari shartnomasida ko'rsatilgan. Kompaniya tezda kredit ololmasligi mumkin, hatto overdraftdan foydalanish imkoniyati ham majburiyat emas, balki huquqdir.
Qanday qilib bekor qilish, to'lash va overdraftga aylantirish Bank hukmdori bankka qonunda yoki shartnomada belgilangan summalarni to'lagan holda saqlashda bo'lgan mablag'larni darhol olib qo'yish huquqini beradi va vino shaharchasi bankiga to'laydi (to'lov). ) men umid qiladigan xizmatlar uchun (Belarus Respublikasi Bank kodeksining 197-moddasi, bundan keyin - miloddan avvalgi).

"Overdraft" kreditlari va ularga xizmat ko'rsatish xarajatlarini hisobga olish shakli

Rozraxunka qobig'ida faqat oz miqdorda sharob beriladi, oxirgi minus ortiqcha olib tashlanadi. Ortiqcha mablag'ni olib qo'ying va bank bayonotidan buning oldini oling.
2

To'lov hujjatlari overdraft orqali emas, balki bank hisobvarag'i orqali to'lanishi kerakligini unutmang. Standartga ko'ra, mijozga bank hisobvarag'iga tushadigan barcha pullar overdraftni to'lash uchun yuboriladi va qoida tariqasida, u har doim ham shafqatsiz emas.

Ma'lumot

Overdraftni taqdim etishga kelsak, yuqoridagi tavsifda overdraftni taqdim etish va bunday overdraftga xizmat ko'rsatish xarajatlari uchun hech qanday qiyinchiliklar mavjud emas. Yuzlab hujayralarni to'lash uchun sarflash Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 265-moddasiga muvofiq va San'atning 1-bandi bilan tartibga solinadi.

269 ​​Men yana Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksini bilaman.

Overdraftli mobil telefonlar miqdori

Overdraft kreditlashning buxgalteriya hisobi shakli kreditga o'xshashdir, buxgalter tomonidan kredit faktini tasdiqlashi bilanoq, overdraft bank tomonidan yopiladi. Buxgalteriya bo'limida overdraft kreditlash bo'yicha operatsiyalar quyidagicha ifodalanadi: D-t 51 - K-t 66 - overdraft kreditlashda berilgan kredit tashkilotini olib qo'yish; D-t 66 - K-t 51 - overdraft kreditlashda yuzaga kelgan qarzlarni to'lash uchun bank hisobvarag'idan mablag'larni hisobdan chiqarish.

Shuni esda tutingki, tayinlangan kreditni qaytarib olish tashkilotning daromadi emas va uni to'lash tashkilot uchun chegirma sifatida tan olinmaydi (Yo'riqnomaning 3, 4-bandlari). buxgalteriya jihati Belarus Respublikasi Moliya vazirligining 2011 yil 30 sentyabrdagi 102-son qarori bilan tasdiqlangan daromadlar va xarajatlar; keyingi – 102-sonli ko'rsatma).

Buhoblika 2017 uchun overdraft e'lonlari

Overdraft uchun yuzlab dollar miqdori Har bir operatsiya kunining oxirida bank mijozning hisobvarag'idagi salbiy qoldiqni shu maqsadda mijozning "Overdraft" maxsus hisobvarag'idagi maxsus hisob raqamiga o'tkazish yo'li bilan yopadi (bo'lim. 1.3.4.2-band 54-P-sonli Nizomga qo'shimcha). Bu mijoz o'z shaxsiga o'xshash operatsiyani bajarishi kerak degani emas va hokazo - faqat kun oxirida (va teri operatsiyasidan keyin emas!). tobto on rah. 66) hammasi tugashi bilanoq. Overdraft to'lovlari faqat kun oxirigacha hisob-kitob qilingan kredit summasiga (mijoz hisobidagi salbiy qoldiq) undiriladi.

Overdraft nima, uni qanday bekor qilish, uni to'lash va buxgalteriya bo'limida o'zgartirish

Uvaga

Va keyin, bank mijozning hisobvarag'iga (balansni nolga) kiritgandan so'ng, mijoz o'z hisobvarag'ida Dp 51 Kt 66 yozuvini ko'rsatadi, ehtimol, kreditning bu summasi bank hisobiga tushadi.

Mijozning hisobvarag'iga kun davomida to'lovlarni amalga oshirish uchun pul mablag'larini qoplaydigan, to'lov operatsiyasiga to'g'ri kelishi mumkin bo'lmagan kreditlar, teri jarrohligidan keyin bank hisobidagi salbiy qoldiqdan boshqa hech narsani ko'rsatmaydi (masalan, operatsiyadan oldin). nutqni ham ta'kidlash mumkin, chunki kun davomida ushbu kredit avtomatik ravishda aniq tuzatishlar bilan qoplanishi mumkin). Aks holda, bankda kompaniya uchun overdraft mavjud bo'lib tuyuladi, lekin buxgalter uchun u hech narsani o'zgartirmaydi: u kontragentlarning hisoblariga mos keladigan odatdagi tartibda to'lovlar oqimini ko'rsatadi, masalan, to'g'ridan-to'g'ri to'lovlar .

Overdraft bankiga buxgalteriya yozuvlarini berish

Mijozning overdraftni moliyalashtirish to'g'risidagi so'rovini qaytarish bank tomonidan mijoz bilan qo'shimcha kelishuvsiz (ushbu buyruqni bekor qilmasdan) u berilgan operatsiya kuni davomida amalga oshiriladi (To'qqizinchi hakamlik sudi apellyatsiya sudining 27 apreldagi qarori, 2010 yil No 09AP-7905/201). Overdraft uchun kredit mijozning to'lov topshiriqnomalariga qaytarilmas ekan, u oddiygina hisobvaraqdagi mablag'larning joriy oqimi bilan to'ldiriladi, shuning uchun bunday kreditlarni to'lash uchun buxgalteriya ishi yo'q.

Hamma narsa oqimli to'lovlarning oddiy rejimiga bo'ysunadi. Bir kun davomida qarzni "to'lash" uchun kundalik operatsiyalar, xuddi shunday "to'lash" yo'qligi va buning iloji yo'qligi kabi. Aslida mavjud bo'lmaganlarni tasavvur qilishning iloji yo'q.
Bank registrida ko'rsatilganlarni kuzatib boring: agar o'sha paytda belgilangan bo'lsa, kun oxirida overdraftni yoping.
Mijozning oldiga qo'yishi kerak bo'lgan hamma narsa rozraxunka rafiga ko'ra yoziladi va kun oxirida salbiy profitsit bilan yopiladi. Va buxgalteriya bo'limida bu ortiqcha (overdraft) bank reestrida paydo bo'lgan ortiqcha (overdraft) dan qochish mumkin. Biroq, bu borada overdraft va xizmatlaringiz uchun to'lov bo'yicha tavsiyalar to'lov narxini kamaytirmaydi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 265-moddasiga ko'ra, yuzlab kilometrlarni to'lash uchun chegirmalar sotish xarajatlari sifatida tan olinadi va Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 269-moddasi 1-bandiga muvofiq standartlashtirilgan. Hujayra raqamlarini tartibga solish tartibi tashkilotning mintaqaviy siyosati bilan belgilanadi.

Overdraft kreditining hisob turi va to'lovi

Kredit turi "overdraft".

"Overdraft" krediti yuridik shaxslarning to'lov hujjatlari yoki jismoniy shaxslarning qarzlarini to'lash uchun ishlatiladi. Obv'yazkovoy umovaya shodo yogo í i í o'sha scho Osto podoj yogo shaxslar mala bo'lishi zatsíkalimi ínkítíni vydyk, keyin. mati u yangi rozrahunkovy (joriy) yuridik yoki jismoniy shaxslar uchun joriy.

Mijozlarning jalb etilishi ularning passiv hisobvaraqlarida, ko‘rinishidan, yuridik shaxslar uchun - in-line (joriy), jismoniy shaxslar uchun - in-line va karta hisobvaraqlarida debet qoldig‘ini yaratishdan kelib chiqadi.

Overdraft juda ko'p foydali kreditlarni taqdim etadi. Overdraftning o'zi hech qanday kafolatsiz, birinchi navbatda ushbu turdagi imkoniyatlarni tekshirmasdan, ko'plab hujjatlarni to'ldirmasdan berilishi mumkin. Overdraft ba'zan avtomatik kredit deb ataladi, chunki u birinchi toifali mijozga ko'rinadi va bank kreditga qaytarilgan summaga shubha qilmaydi. Shuning uchun, overdraft, ko'rinishidan, avtomatik ravishda qaytariladi. Mijozning bank hisobvarag‘iga mablag‘ o‘tkazilsa, overdraft avtomatik tarzda to‘lanadi.

Masalan, overdraft shartnomasida u uch kunga to'lanishi aytilgan, ammo pul mijozning bank hisob raqamiga ikki kun ichida kelib tushgan. Va bu erda overdraft qarzi darhol to'lanadi. Shuning uchun, to'g'ri turg'unlik bilan moliyaviy vosita Siz overdraftni uzaytira olmaysiz va overdraftni uzaytira olmaysiz.

Overdraftni olish huquqiga faqat tijorat bankining eng yirik mijozlari ega. U overdraft shartnomasida tuziladi, unda overdraft limiti ko'rsatiladi. So'm rahunok kreditda vidach koshtiv bilan chegaralangan. Kerakli mablag'lar va mijozning shaxsiy ehtiyojlari o'rtasida tafovut mavjud bo'lganda, overdraft avtomatik ravishda beriladi.

Kasallikdan keyin kredit shartnomasi Overdraft, mijozga buxgalteriya hisobi shaklida mablag'lar haqiqiy paydo bo'lishidan oldin ham, bank overdraft limiti bo'yicha balans hisobvaraqlarini joylashtirish orqali ko'rsatadi:

D99998 K91317

Hujjatlar uchun to'lov yuridik shaxsning hisobvarag'idan (jismoniy shaxsning oqim va karta hisobvarag'idan) mijozlarning to'lovlarini to'lash uchun zarur bo'lgan turli hisoblar bilan yozishmalarigacha.

Ko'rinishidan, kun davomida mijozning 40 702 hisobidan hisob va to'lov hujjatlari uchun to'lov talab qilinadi. Masalan, mijoz bankka taqdim etgan to'lov ko'rsatmalari yoki boshqa banklar yoki o'sha bank mijozlari tomonidan qabul qilingan to'lov hujjatlari. Agar to'lov topshiriqlarini boshqa bank mijoziga o'tkazish zarurati tug'ilsa, buni quyidagi manzil orqali amalga oshirish mumkin:

30102 gacha “Kredit tashkilotlarining korrespondent hisobvaraqlari

Rossiya bankida"

Ushbu operatsiyalar natijasida kun oxirida 40702 passiv hisobvarag'ida debet qoldig'i yaratilishi mumkin. Biroq, siz bilganingizdek, passiv hisobdagi profitsit passiv yoki nolga teng bo'lishi mumkin. Bunga ikkita yo'l orqali erishish mumkin:

• 1) kun o'tishi bilan, 40702 hisobvarag'idan naqd pulni hisobdan chiqarish operatsiyasi loyihasi natijasida debet qoldig'ini yaratish va ushbu operatsiyani bajarmaslik (eng muhim holatlar uchun buni qilish) imkoniyatini aniqlash vaqti keldi;
• 2) mijoz bilan overdraft krediti shartnomasini tuzish va keyinchalik operatsiya kunining oxirida 40702 hisobvarag‘idan debet qoldig‘ini overdraft hisobvarag‘iga o‘tkazish.

Kun oxirida ramkaning muvozanati avtomatik. Keyin overdraft uchun passiv hisobvarag'iga o'tkazib bo'lmaydigan debet qarzi overdraft hisobvarag'iga o'tkaziladi: 40702 schyotning debet qarzi yopiladi va overdraft limiti ko'rsatiladi. Limitning to'liq yoki qisman buzilishi holatlari bo'lishi mumkin yoki, masalan, mijoz limitni o'zgartirish uchun ruxsat olishi mumkin.

Bank rejasida turli mijozlar uchun turli xil overdraft o'tkazmalari mavjud. Nodavlat tijorat korxonalari va tashkilotlari uchun 45201-faol hisobvarag‘i bo‘yicha. Buxgalteriya bo‘limida debet qoldig‘ini o‘tkazish (yoki mijozning hisobvarag‘iga “overdraft” kreditini ta’minlash):

D 45201 "Kredit, mablag'larning yo'qolishi uchun to'lovlar

rozraxunkovovom (oqim) raxunka (overdraft) bo'yicha"

40702 gacha

Shu bilan birga, siz o'zingizning summangiz bo'yicha kredit olganingizda, faol balansdan tashqari hisobvaraqdagi ortiqcha limit 91317 ga o'zgartiriladi.

99998 gacha

91 317 rubl chegarasi tugamaguncha, bunday operatsiyalar overdraft hisobvaraqlarida bir necha marta amalga oshirilishi mumkin. Limit tugagan bo'lsa, overdraft bo'limida mijozning to'lov hujjatlarini to'lash qo'llaniladi.

Jismoniy shaxslar uchun "overdraft" kreditini olish tartiblari o'xshash. Shu bilan birga, 40702 passiv depozit hisobvarag'ini almashtirish 40817 "Boshqa hisoblar" passiv depozit hisobvarag'iga almashtiriladi. Jismoniy shaxslar”, 45201 schyot o‘rniga 45509 “Kredit, depozit hisobvarag‘idagi mablag‘ yetishmovchiligi uchun to‘lovlar (overdraft)”:

40817 gacha

Yuridik shaxsning ruxsatisiz faoliyat yuritayotgan tadbirkorlar uchun balanslar quyidagicha ko'rinadi:

40802 gacha

Balansdan tashqari ro'yxatlar barcha kredit tashkilotlari uchun bir xil bo'ladi, lekin ular kredit olish uchun har bir shaxsga tegishli bo'lgan turli xil tahliliy protseduralardan o'tadi.

Overdraft kreditlarining o'ziga xos xususiyati kafolatsiz olinishi mumkin bo'lgan kreditlardir.