Foyda kafolati uchun soliq. Daromad uchun soliqni qanday tashkil qilish kerak. MChJ foydasiga soliq stavkasi o'zgartirildi

Foyda miqdori daromad va soliq stavkalari sifatida hisoblanadi. Tarif necha yuz birlikdan belgilanishi kerak va soliq taqsimlanganda stavkalar qanday belgilanadi?

2019 yilda daromad solig'i stavkalari haqida bizning materialimizga qarang.

Foyda bo'yicha asosiy soliq stavkasi 20%

01.01.2019 yildan boshlab daromad solig'ining asosiy stavkasi o'zgarmadi va 20% ni tashkil etdi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 284-moddasi 1-bandi). Eslatib o'tamiz, daromad 2017-2024 yillardagi hujum davri uchun federal va mintaqaviy qismlarga bo'lingan:

  • 3% gacha soliq sug'urta qilinadi Federal byudjet;
  • 17% soliq Rossiya Federatsiyasi sub'ektining byudjetiga sug'urta qilinadi.

Eslatib o'tamiz, 01/01/2017 yilgacha byudjetlar o'rtasidagi bo'linish 2% va 18% edi.

Boshqa toifadagi tashkilotlar uchun mintaqaviy byudjetga hisoblangan foyda stavkasi Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining qonunlari bilan kamaytirilishi mumkin. Masalan, 2018-2020 yillarda daromad bo'yicha mintaqaviy soliq stavkasi. Moskvada avtomobil ishlab chiqaruvchisi maqomiga ega bo'lishi mumkin bo'lgan tashkilotlar uchun transport tadbirlari, 12,5% ga (2018 yil 17 maydagi 12-sonli Moskva metropoliteni qonunining 1-moddasi 1-bandi).

2019 yil uchun boshqa daromad solig'i stavkalari

Tikish miqdori Kim qotib qoladi
0% Ta'lim va (yoki) tibbiy faoliyatni amalga oshiradigan tashkilotlar (dividendlar va qimmatbaho qog'ozlar ko'rinishidagi daromadlar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 284-moddasi 3 va 4-bandlari, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 284.1-moddasi). ) (RF Soliq kodeksining 284-moddasi 1.1-bandi) )
Ijtimoiy xizmatlar tashkilotlari (qimmatbaho qog'ozlar uchun dividendlar va pul summalari ko'rinishidagi daromadlar uchun (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 284-moddasi 3 va 4-bandlari)) va San'atda belgilangan qoidalarga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 284.5 (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 284-moddasi 1.9-bandi)
Savdo va boshqa faoliyatdan daromad olgan tashkilotlar ko'pincha Rossiya tashkilotlarining ustav kapitalida ishtirok etadilar va Rossiya tashkilotlarining ulushlarini San'atda belgilangan xususiyatlarga muvofiq amalga oshiradilar. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 284.2 (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 284-moddasi 4.1-bandi)
Tashkilotlar daromaddan dividendlar sifatida, agar badalning (qismlarning) kamida 50% tashkilot Volodyadan kamida 365 kalendar kun davomida doimiy ravishda dividendlar oladigan bo'lsa va aqlni kuylash uchun (Soliq kodeksining 284-moddasi 1-bandi, 3-bandi). Rossiya Federatsiyasi)
13% Rossiya tashkilotlari dividendlardan ushlab qolingan daromadlardan (dividendlar bundan mustasno, agar dividendlar 0% stavkada soliqqa tortilsa), shuningdek aktsiyalardan ushlab qolingan dividendlardan olingan daromadlardan depozitar tilxatlari bilan tasdiqlangan huquqlar (

Soliqlarni hisoblash va to'lash tartibi ShKning 25-bobi bilan tartibga solinadi.

Taqdim etish mavzusi. Soliq to'lovchilar quyidagilar deb e'tirof etiladi:

Rossiya tashkilotlari;

Xorijiy tashkilotlar:

a) Rossiya Federatsiyasida doimiy vakolatxonalar orqali faoliyatni amalga oshirish;

b) Rossiya Federatsiyasidan jerel daromadini olish.

Maxsus to'lov usullariga o'tgan sub'ektlar to'lovni amalga oshirmayapti.

Taqdim etish obyekti- tashkilotning daromadi, to'lovchi tomonidan soliqlarni olib qo'yish. Foyda deganda daromad, ishlab chiqarilgan xarajatlar miqdorining o'zgarishi tushuniladi.

Tashkilotning daromadi oshadi:

Tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) va foydali qazilmalarni qazib olish huquqini sotishdan olingan daromadlar;

Amalga oshirilgan daromadlar (boshqa tashkilotlardagi ulushlar shaklida, ijara haqi shaklida, shuningdek, yuzlab boshqa tashkilotlarda).

Sug'urta usuli bilan qoplanmagan daromadlar (asosan, forpost shaklidan daromad, pul, bepul yordam ko'rinishidan daromad va boshqalar).

Xarajatlar - soliq to'lovchi tomonidan qilingan xarajatlarning hujjatlashtirilgan va hujjatlashtirilgan dalillari .

Siz pulni aqlni qozonish uchun sarflaganingiz kabi sarflashingiz mumkin:

Ular iqtisodiy jihatdan tuzatilishi mumkin;

Penny shaklidagi o'zgarishlar;

Hujjatlar bilan tasdiqlangan;

To'g'ridan-to'g'ri daromad olishga qaratilgan tadbirkorlik faoliyati uchun mo'ljallangan.

Vitrati:

Ishlab chiqarish va sotish bilan bog'liq xarajatlar (moddiy xarajatlar, tovarlarni to'lash xarajatlari, to'plangan amortizatsiya va boshqalar);

realizatsiyadan keyingi chegirmalar (lizing shartnomasi bo'yicha o'tkazilgan summani chegirib tashlash, yuz minglab soliqlar nuqtai nazaridan chegirmalar, sud chegirmalari, hakamlik yig'imlari va boshqalar);

Vitrat, chunki siz subsidiyalash (urish) usuli bilan sug'urta qilishingiz shart emas. Masalan, to'lovchi tomonidan to'langan dividendlar, penya va jarimalar ko'rinishidagi xarajatlar, badallar. ustav kapitali, Keyinchalik hamkorlikka qo'shimcha ravishda.

Zbitki quyidagilarni o'z ichiga oladi:

Oqim davrida aniqlangan o'tgan oqim davrlarining soatlari;

qisqarishdan oldin haqiqiy bo'lmagan debitorlik qarzlari miqdori;

Sevgiga sarflang, ichki sabablarga ko'ra to'xtab qoling;

Sumi Nestax moddiy qadriyatlar sharob mavjudligiga qarab;

Uni tabiiy ofatlar qarshisida sarflang.

Agar marja soliq davridan olib tashlansa, soliq solinadigan baza nolga teng bo'ladi.

Podatkova bazasi- bir tiyin daromadni ko'rsatadi, bu xaridni uzaytiradi.

Pastki bazani shakllantirishning ikkita usuli mavjud:

a) sotib olish usuli (dunyoga tovarlarni etkazib berish uchun daromad olish usuli bilan solishtirish mumkin);

b) naqd pul usuli (buni daromad olish usuli va tovarlar uchun to'lovni xayriya qilish usuli bilan solishtirish mumkin).


Soliq to'lovchi soliqqa tortish usulini to'xtatib qo'yganligi sababli, Kodeks ushbu usul bo'yicha daromadlarni tan olish (271-modda) va to'lash (272-modda) uchun suvoriy tartibni belgilaydi. Naqd pul usuli bo'yicha daromadlar va xarajatlarni hisoblash tartibi San'at bilan belgilanadi. 273.

Qoidaga ko'ra, barcha tashkilotlar ular orasida asosiysi sifatida nizo uchun javobgardir.

Sub-sana davri - kalendar kalendar Quyidagi davrlar tan olinadi:

a) o'tkazilgan foydadan olinadigan avans to'lovlari bo'yicha soliq to'laganingizdan so'ng - kalendar yilning to'qqiz oyi mobaynida birinchi chorakda;

b) istalgan vaqtda soliqni haqiqiy olingan daromaddan kelib chiqadigan avans to'lovlarida to'lash - bir oy, ikki oy, uch oy va hokazo. kalendar davri oxirigacha.

Soliq stavkalari. Eng yuqori tashkiliy ko'rsatkich 20%, federal byudjet uchun - 2%, mintaqaviy - 18%.

To'lash va to'lash tartibi. Oylik soliq davrida soliq to'lovchilar depozitga qo'yilgan daromaddan kelib chiqadigan, hisoblangan depozit bilan qoplanadigan avans summasini soliq davrining boshidan boshlab soliq davrining oxirigacha hisoblab chiqadilar.

Qonun soliqlarni hisoblash va to'lashning ikkita variantini belgilab berdi.

1. O'tkazilgan foydadan kelib chiqadigan avans to'lovlari bo'yicha soliq to'lash. San'atga muvofiq qaysi toifadagi tashkilotlar soliq to'laydi. 286 ta shaxsiy kompyuterlar joriy soliq davrining har choragida to'lovlarni uzaytiradigan oylik avans to'lovi miqdorini bildiradi.

Soliq davri davrida soliq to'lovchilar soliq stavkasidan avans to'lovi summasini va soliq davrining boshidan to quyosh chiqishi (soliq) davri tugagunga qadar hisoblangan summa bilan qoplanadigan soliqqa qo'shiladigan daromadlarni hisoblab chiqadilar. . Shu bilan birga, soliq davrining kichik paketlari bo'yicha avans to'lovlari soliq to'lovi tizimiga soliq davrining kichik paketlari uchun qabul qilinadi.

2. Soliq to'lovchilar o'tish huquqiga ega haqiqiy olingan foyda asosida minglab avans to'lovlarini hisoblash. Bunda avans to‘lovlari summasini hisoblash daromad solig‘i va amalda olib qo‘yilgan daromad o‘rtasida amalga oshiriladi, u soliq davri boshidan soliq oyining oxirigacha hisoblangan summa bilan sug‘urta qilinadi. Byudjetga to‘lovlarni uzaytiruvchi avans to‘lovlari summasi avans to‘lovlarining ilgari qoplangan summalarini hisob-kitob qilishdan hisoblanadi.

Shuni ta'kidlash kerakki, soliq to'lovchilar davriy hisobvaraqlar uchun faqat choraklik avans to'lovlarini to'laydilar. Ularning oldida so'nggi bir necha chorakda sotishdan tushgan daromadlari o'rtacha 10 million rubldan oshmagan tashkilotlar bor. terining chorak qismi uchun; byudjetni belgilash; Rossiya Federatsiyasida doimiy vakolatxonalar orqali faoliyat yurituvchi xorijiy tashkilotlar; tovarlar, xizmatlar va boshqalardan daromad keltiradigan notijorat tashkilotlar.

Chiziqlar soliq to'laydi. Barcha to'lovchilar teri va bo'ysunish muddati tugagandan so'ng o'z da'volarini o'zlari joylashgan joydagi va teri va bo'ysunuvchi nafaqa deklaratsiyasini topish joyidagi topshiruvchi organlarga quyidagi qatorda topshirishlari shart:

Qish davrida - yomg'irli davr tugaganidan keyin 28 kundan kechiktirmay;

Omborida mustahkamlangan mahsulotlar mavjud bo'lgan tashkilot, terini qayta ishlash va topshirish muddati tugagandan so'ng, suv bilan mustahkamlangan qismlar orqasida tarqatish tirgaklarini tashkil etish to'g'risidagi deklaratsiyani o'zi joylashgan joydagi topshirish organlariga taqdim etadi.

Stansiyadan bekatgacha. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 274-moddasi, soliqqa tortiladigan tashkilot, korxona (tingalarda) daromadlari uchun soliq bazasi. Sub-tekshiruvdan har qanday nomuvofiqliklarga yo'l qo'ymaslik uchun uni to'g'ri tekshirish muhimdir. Yak tse robiti, pastroq deylik.

Daromad solig'i

Hukmdorga daromad keltiruvchi va unga mas'ul bo'lgan teri tashkiloti daromaddan davlat xazinasiga soliq to'lashi kerak. Daromad va chegirmalarni nima deb atash kerakligi Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida ko'rsatilgan (249-251 va 252-270-sonli qonunlar). Va foyda ularning orasidagi farqdir. Hurmatli, qonun sug'urta tashkilotlari, nodavlat pensiya jamg'armalari va yashash kooperativlarining moliyaviy institutlarining daromadlari va xarajatlarini aniqlashni turli yo'llar bilan jazolaydi.

Barcha daromadlar subsidiyaga hissa qo'shmaydi. Sub-bazani qoliplash uchun Tse varto vrakhovuvat. Bu aql keng miqyosda kengayadi:

  • ishlab chiqarilgan mahsulotlar yoki qazib olish huquqini sotishdan olingan foyda;
  • amalga oshirish uchun, ular daxlsiz bo'lishi uchun (bu jarimalar, konvulsiv bo'lmagan ob'ektlarni yollash uchun to'lovlar, yuzlab kreditlar, grantlar va boshqa tadbirlarni o'z ichiga oladi).

Qisman ob'ektning kelishi to'xtamaydi. Ushbu guruhga:

  • forpost yoki sotiladigan mayno uchun omonat;
  • otrimana yak credit abo posika ( til ketadi o'chirish haqida);
  • diniy tashkilotlarning maxsus adabiyotlarni sotishdan, marosimlarni o'tkazishdan va boshqalardan olingan daromadlari.

Kazino rahbarlari soliq to'lamaydilar, ular bu biznes o'z xo'jayiniga katta daromad keltirishi mumkinligi haqida qayg'urmaydi. Ale voni ko'mir biznesi uchun soliq to'laydi. Natijada, bunday tashkilotlar soliq solinadigan bazani shakllantirishda ularning faoliyat turi natijasida paydo bo'ladigan daromadlarni ta'minlashga hojat yo'q. "Daromadlarni etkazib berish bo'yicha yagona soliq" subsidiya rejimini qabul qilgan kompaniyalar ushbu soliqni to'lamaydilar.

Xarajatlar bilan bog'liq yana bir vaziyat yuzaga keladi. Siz darhol sug'urta olishingiz kerak, lekin alohida shaxs amalga oshiriladi. Va ko'mir biznesini tashkil etishga ketgan xarajatlar va kompaniya UTIIda tan olgan xarajatlar ushbu faoliyatdan olingan foydaga mutanosib ravishda qoplanadi.

Soliq solinadigan bazani tekshirish uchun daromadlar va xarajatlar miqdorini bilish kerak. Qolganlari, o'ziga xos tarzda, har qanday xayriya, daromad yoki daromadning muhim elementidir. Bu soliq bazasining hajmi. Va hamma narsa kurs bo'yicha aniq bo'lgach, soliq bazasini buzish kerak bo'ladi.

Soliq bazasi nima ekanligini va qanday qilib "bilish" kerakligini tushunish kerak. Ammo formulani bilishning o'zi etarli emas, uni to'g'ri birlashtirish kerak; Oldinga nazar tashlaydigan bo'lsak, u korxonaning joriy davrdagi daromadlari asosida hisoblab chiqilganligi muhimdir. Tariflar har xil bo'lgani uchun terining holati uchun asos alohida hisoblanadi.

Depozit bazasini shakllantirish

Keling, pastki bazani ochishda izlarni qanday qilib o'rash qiyinligini ko'rib chiqaylik. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 315-moddasiga muvofiq, buxgalter quyidagilarni ta'minlashi mumkin:

  • baza hisoblangan davr (1 kalendar yilni hisoblang);
  • ushbu davrda olingan daromadlar;
  • xuddi shu davr uchun sarflash (daromadni o'zgartirish);
  • yangi tovarlar va xizmatlarni sotishdan olingan foyda (va sarflangan);
  • realizatsiya qilingan daromad;
  • savdo operatsiyalarini amalga oshirish natijasida olib qo'yilgan foyda (yoki isrof qilingan).

Hammasi bir vaqtning o'zida bizga soliq bazasini beradi. Rozrahunki, biz ularni o'sib borayotgan natijalar bilan chaqirganimizdek o'tkaziladi. Asos sifatida bir kalendar yilidan eski bo'lgan narsani oling. Tugatgandan so'ng, displeylar nolga qaytariladi va hamma narsa qaytadan boshlanadi. Jadval yarataylik, shunda uni tezda eslatma sifatida ishlatishingiz mumkin.


Daromad va xarajatlar tiyin ekvivalentidan farq qilishi mumkin. Agar daromad asosiy bo'lib qolgan bo'lsa, unda sotib olish/sotish vaqtida belgilangan narx tiyinga aylanadi. Ma'lum bo'lishicha, joriy davrda kompaniya daromadni "blokirovka qilish" mumkin emasligi sababli zarar ko'rgan, keyin soliq solinadigan baza "0" darajasida qolgan. Men salbiy bo'la olmayman. Yoki "+" yoki "0".

Bundan tashqari, soliq solinadigan bazani shakllantirishga yuridik shaxs faoliyatining o'ziga xos xususiyatlari ham ta'sir ko'rsatadi. Masalan, har qanday tashkilotning aktsiyalari sifatida olib qo'yilgan va qimmatli qog'ozlar bilan bitimlar natijasida olib qo'yilgan foydaning tegishli asoslari bir xil emas. Barcha nozikliklar Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi bilan belgilanadi. Maqolaga terining o'ziga xos maqsadi tayinlangan.

Biz o'z foydasidan soliq to'laydiganlarga hurmat ko'rsatmoqchimiz. Agar tashkilotda, masalan, markaziy yoki asosiy markaz mavjud bo'lsa, unda bunday daromadlar va xarajatlar alohida sug'urta qilinadi va keyinchalik soliq bazasi alohida shakllanadi.

Soliq bazasini ishlab chiqishdan oldin, ma'lumotlarning ishonchliligini tasdiqlash uchun ishlatilishi mumkin bo'lgan aktivlar, buxgalteriya hisobi va boshqa hujjatlardan ma'lumotlar olinadi. Biz ularni tizimlashtirish va kichik intizomni amalga oshirishni xohlaymiz. Ba'zida Art. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 314-moddasi talonchilik uchun jazolanadi. Teri kompaniyasi ro'yxatga olish shakllarini va tashkilotning mintaqaviy siyosatini to'ldirish tartibini diqqat bilan tasdiqlab, mustaqil ravishda ishlashi mumkin.

Daromad solig'i asosan korxona tuzilmalariga o'tkazildi. Bu Rossiyaga eng katta hissa qo'shganlardan biri. Hisoblash, to'lash va soliqqa tortish tartibi Soliq kodeksida belgilangan.

Rivojlanish maqsadida tashkilot korxonalardan ham daromad, ham xarajatlar oladi. Sof foyda depozitga qo'yiladi. Prote, to'liq hajmda yo'qotish majburiyati soliq solinadigan bazani hisoblashda hisobga olinishi mumkin. Qonunda kun oxirigacha qabul qilinadigan va qabul qilinmaydigan chiqindilarning muayyan turlari belgilangan. Men ob'yazkovaga ahamiyat bermayman.

Daromadlarni topshirish uchun turli muddatlar va to'lov shartlari belgilanadi. Tariflar tadbirkorlik faoliyati amalga oshirilayotgan hududga, davlat boshqaruvi subyekti maqomiga va iqtisodiy faoliyat turiga qarab o‘zgaradi. Qonun bo'yicha tarjima qilingan turli qarashlar Daromad solig'ining qiymati. U asl yoki oddiyroq shaklda taqdim etilishi mumkin.

Mohiyati aniq

Daromad solig'i to'g'ridan-to'g'ri. Uning hajmi kompaniyaning yakuniy moliyaviy natijasiga bog'liq. Sof foyda korxona tomonidan olib qo'yiladi, keyin. haqiqiy daromad va amalga oshirilgan xarajatlar o'rtasidagi farq. Tashkilotlarga daromadlarni to'lash qoidalari Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-bobida belgilangan.

To'lovchi kim?

Foyda solig'i Rossiya Federatsiyasi hududida faoliyat yurituvchi barcha kompaniyalar va korxonalar tomonidan to'lanadi. Bu qiymat haqida hech qanday ishonch yo'q, parchalar turli amaldorlar orasida yotadi. Asosan bir xil bo'lgan davlat tashkilotlari uchun standart stavka sof daromadning 20% ​​ni tashkil qiladi. Ba'zi hollarda soliqlar 9, 15, 30 yuz rubl miqdorida to'lanadi.

Ushbu turdagi soliq maxsus soliq rejimlarida ishlaydigan kompaniyalar uchun mavjud, masalan, soddalashtirilgan soliq tizimi yoki UTII. Ular uchun birdaniga PDV va asosiy soliqdan olinadigan daromad solig'i yagona soliq bilan almashtirildi.

Daromadni to'g'ri taqsimlash uchun daromadni (virtual) osongina qabul qilish va uni sarflash kerak. Qoidaga ko'ra, foyda har chorakda hisoblanadi.

Yakka tartibdagi tadbirkorlarga omonatga qo'yilgan foydaga hurmatimni bildirmoqchiman. Ushbu maqom yuridik shaxs tashkil etmasdan, mustaqil faoliyat yuritishni istagan fuqarolar tomonidan olinadi. Ayniqsa, uyda, ofisga bormasdan bepul rejimda "freelance" ishlash rejalashtirilganligi sababli.

Yakka tartibdagi tadbirkorlar shug'ullanadigan faoliyatning aksariyat turlari soddalashtirilgan soliq rejimiga to'g'ri keladi. Shuning uchun daromad solig'i bilan bog'liq muammo yo'q. Olingan daromad boshqa tizim yordamida qayta ishlanadi.

Soddalashtirilgan soliq tizimi qo‘llanilganda soliq to‘lovchi o‘zining haqiqiy daromadining 6 foizini yoki sof daromadining 15 foizini byudjetga to‘laydi. UTII uchun to'lovni amalga oshirishda tadbirkorga viloyatdan soliq beriladi, bu byudjetga 15% stavkada to'lanadi.

Soddalashtirilgan soliq tizimi yoki UTII yordamida yagona soliqni hisoblash uchun sizga hech qanday maxsus bilim kerak emas. Eng oddiy formulalarga asoslangan matematik ishlanmalar haqida etarli ma'lumot. Ushbu rejimlar kichik biznesga murojaat qilish jarayonini soddalashtirish uchun maxsus ishlab chiqilgan.

Tashkilot va yakka tartibdagi tadbirkorlarning daromadlaridan tashqari, transchegaraviy jamoalarning daromadlari soliqlar bilan subsidiyalanadi. PDF ular uchun uzatildi. Daromad solig'idan qutulishning iloji yo'q. Bu soliqlarning ikkita qirg'ini. Aholi daromadlarining katta qismi uchun 13% stavka belgilandi.

Ularga amal qiling:

  • ish beruvchidan olinishi mumkin bo'lgan ish haqi, mukofotlar va boshqa imtiyozlar;
  • qimmat erlarni sotishdan olingan foyda;
  • rus bo'lmaganlarni ijaraga berishdan olingan daromadlar va boshqalar.

Ba'zi hollarda, jismoniy shaxslar uchun turli xil PDF stavkalari mavjud. Misol uchun, yutuqlar 35 yuz rubl bilan qoplanadi.

Taqdim etish obyekti

Jamiyat va yakka tartibdagi tadbirkorlarning tadbirkorlik faoliyati natijasida olgan sof daromadlari badal ob'ekti hisoblanadi. Daromadning haqiqiy daromadiga qo'shimcha ravishda, kompaniyaning daromadi - bu amalga oshirilgan xarajatlar va ularni chegirib tashlash uchun qilingan xarajatlar summasi.

Belgilangan soliq bazasiga barcha daromadlar va xarajatlar qo'llanilmasligini bilish muhimdir. Shunday qilib, masalan, daromad faqat asosiy faoliyat va sotish natijasida sug'urta qilinadi.

Birinchisigacha, daromad mahsulotlarni sotishdan, toj ishlaridan va xizmatlarni ko'rsatishdan, masalan, qazib olish huquqidan kelib chiqadi. Boshqalar uchun - asosiy ish faoliyati bilan bog'liq daromadlar, masalan, boshqa tadbirkorlik sub'ektlariga ko'rinadigan yuzlab lavozimlar.

Korxonaning daromadlari va xarajatlari

Daromad solig'i tartibga solinmaganda, aktsiz solig'i va MDVsiz daromad hisobga olinadi. Daromad korxonaning mustaqil ishlab chiqarilgan mahsulot, qo'shimcha tovarlar va qazib olish huquqini sotishdan tushgan mablag'laridan iborat. Daromadni olish maqsadida naturada ifodalangan barcha xarajatlar ozod etilgunga qadar qabul qilinadi.

Amalga oshirilgan daromad - bu San'at tomonidan taqdim etilgan ro'yxatga kiritilmagan daromad. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 249-moddasi. Masalan, har xil turdagi kreditlar, lavozimlar, ijara mulklari va boshqa kompaniyalarda ishtirok etishdan olingan daromadlar.

Daromadlarni taqsimlash soliq shaklining turli hujjatlari, birinchi navbatda va kompaniyaning rentabellikdan mahrum bo'lganligini tasdiqlovchi boshqa hujjatlar bo'yicha amalga oshiriladi.

Boshqa daromadlar obunani uzaytirmaydi. Ix ro'yxati Artda o'rnatilgan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi: ustav kapitaliga badallar, depozitlar va postlar va boshqalar.

Hurmat bilan qabul qilingan narsani sarflang, onaning aybi hujjatli dalil va iqtisodiy astardir. Xushbo'y hidlar ikki guruhga bo'linadi: mahsulot ishlab chiqarish va sotish va tarqatish bilan bog'liq. Ê vitratni o'tkazish, bu noto'g'ri bo'lishi mumkin. Bunga, masalan, lavozimlarni, dividendlarni va boshqalarni to'lash uchun xarajatlar kiradi.

Mahsulot ishlab chiqarish va sotish bilan bog'liq xarajatlar to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita bo'linadi.

Birinchilarning Pereliklari San'atda ko'rsatilgan. Rossiya Federatsiyasining 318 Soliq kodeksi:

  • material;
  • amalda to'lash;
  • amortizatsiya va amortizatsiya ajratmalari olinadi.

San'atga kiritilmagan barcha xarajatlar bilvosita tan olinadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 318-moddasi va bunday qoidalar amalga oshirilgunga qadar kerak emas.

Savdo xarajatlari ro'yxati San'atda ko'rsatilgan. 265 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi:

  • ertalab, chunki u lizing shartnomasi (lizing) uchun kompaniyaga berilgan;
  • o'z protsessorlarini chiqarish;
  • foydalanishdan voz kechishni osonlashtiradigan OZni yo'q qilish uchun;
  • Salbiy kurs farqi ko'rinadi.

Fermentatsiyalangan mahsulotlarni ishlab chiqarish va tasdiqlanmagan fermentatsiyaning ortiqcha qismiga to'g'ridan-to'g'ri sarflanadi. Shartlar San'atga muvofiq sug'urta qilingan tovarlar, xizmatlar va xizmatlarni sotish uchun to'lanadigan soliq miqdorini kamaytirish shaklida olinadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 319-moddasi.

Foyda solig'ini to'lovchilarga tayyorgarlik ko'rish bilan bog'liq to'g'ridan-to'g'ri xarajatlar ro'yxatini mustaqil ravishda belgilash huquqi beriladi. Bu kompaniyaning mintaqaviy siyosatida mustahkamlangan.

Joriy davr mobaynida amalga oshirilgan bilvosita xarajatlar shu vaqtgacha keyingi majburiyatlarga bog'liq.

Vitrati, stantsiyaga joylashtirilgan. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 270-moddasi korxonalarning daromadlarini o'zgartirmaydi. Bu roʻyxat yopiq va uni kengaytirib boʻlmaydi.

Foyda solig'i stavkalari va to'lash tartibi

Dastlabki stavka 25% ni tashkil qiladi. 2016 yilda aholi federal va mintaqaviy xazina o'rtasida mos ravishda 2% va 18% bo'lingan. Masalan, 2016 yilda unvonga ega bo'lgan FNP buyrug'i MMV-7-3/ [elektron pochta himoyalangan], Kim bunday bo'lingan tartibni o'zgartirdi.

2017 yil holatiga ko'ra, daromad solig'ining 3 foizi federal byudjetga, 7 foizi esa Rossiya Federatsiyasi g'aznasiga tushadi. Mahalliy byudjetga ulush kiritilsa, stavka qisman munitsipal darajada kamaytirilishi mumkin - shuningdek, 3%.

Qonun sub'ektlar tomonidan o'rnatilishi kerak bo'lgan eng kam stavkani belgilaydi - 13,5%. Shunday qilib, federal g'aznaga to'lovlar bilan darhol pastki chegara 16,5% ni tashkil qiladi. 13,5% + 3%.

Rossiya poytaxtida to'lovlar to'lovchilar toifalari bo'yicha 13,5% ga oshadi:

  • o'z faoliyatida nogironlarga tayanadigan kompaniyalar;
  • avtomobillarni tebranish kompaniyalari;
  • OEUda biznes yurituvchi sub'ektlar;
  • sanoat parklari va texnopolislar rezidentlari.

Sankt-Peterburgda bunday sur'atda uning hududlarini boshqaradigan EIZ aholisining oqimi to'lanishi kerak. Asosan, Rossiya Federatsiyasining hududlarida soliq stavkasi kamayadi bir necha turdagi biznes.

Standart tarifdan tashqari, maxsus tariflar ham mavjud. Ulardan keyin barcha xayriya miqdori federal g'aznaga tushadi.

badbo'y qo'shiq maqomi bilan tashkil etilgan kompaniyalar o'rnatilgan va maxsus turlar daromad:

  • vakolatxonasi bo‘lmagan xorijiy korxonalar, uglevodlar ishlab chiqaruvchi korxonalar, xorijiy tashkilotlar nazorati ostidagi korxonalar 20% miqdorida soliq to‘laydilar;
  • Rossiya tashkilotlaridan dividendlar yig'adigan xorijiy korxonalar ularning 15 foizini to'laydi;
  • Mahalliy va xorijiy kompaniyalardan dividendlar, depozit tilxatlaridagi ulushlardan daromad oladigan mahalliy kompaniyalar 13% to'laydi;
  • Rossiyada vakolatxonalari bo'lgan xorijiy kompaniyalar transport vositalarini ijaraga olish soatiga va xalqaro tashish soatiga o'z daromadlarining 10 foizini to'lashlari kerak;
  • bandlarida belgilangan munitsipal qimmatli qog'ozlar va boshqalar daromad. 4-moddaning 2-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 284-moddasi, 9% stavka bo'yicha soliqqa tortiladi;
  • Tibbiyotga 0% stavka o'tkaziladi yoritish moslamalari, EIZ va mintaqaviy ijtimoiy-iqtisodiy rivojlanish hududi aholisi, Sevastopol, Qrim yaqinidagi EZ ishtirokchilari va mintaqaviy loyihalar uchun.

Daromadni taqsimlash tartibini rasmda aniq ko'rish mumkin.

"Samotsvit" MChJ OSNOda ishlaydi. Daryoning qolgan qismi uchun foyda 5,6 million rublga yetdi. Kompaniya 3,9 million rubl miqdorida zarar ko'rdi.

"Samotsvit" MChJning sof foydasi: 5,6 - 3,9 = 1,7 (million rubl).

3 1700 ming. rubl soliq to'lash uchun talab qilinadi. Tadbirkorlik faoliyati mintaqasida bir xil stavka bo'yicha 18% ni tashkil qiladi:

Stokda 13,5% chegirma bilan:

Ko'rinishidan, federal g'aznaga to'lanadigan soliq miqdori o'zgarmaydi.

Daryo uchun oylar, choraklar va nafaqa uchun daromad solig'ini to'lash. Choraklik davrlar uchun avanslar kompaniya tomonidan haqiqatda olib qo'yilgan foydadan kelib chiqqan holda, oylik davrlar uchun esa - o'tgan chorak uchun summadan kelib chiqqan holda kutilayotgan foyda bo'yicha hisob-kitoblar asosida hisoblanadi.

To'lov liniyalari

Daromad solig'i bo'yicha to'lov davriyligi belgilandi:

Reklama

Agar kompaniya olingan daromaddan qat'i nazar, tayyorlangan yoki tayyor bo'lmagan taqsimot uchun kamida bitta foyda olish yoki to'lov operatsiyasini amalga oshirgan bo'lsa, joriy va soliq davrlari uchun Federal Soliq Xizmatiga deklaratsiya taqdim etishi kerak. Moliyaviy deklaratsiya yangi shaklda taqdim etiladi.

Shunchaki qo'shing:

  • 9 oygacha bo'lgan choraklik muddatlarni belgilagan tashkilotlar;
  • oylik yorug'lik davrlari bo'lgan kompaniyalar;
  • notijorat korxonalar, chunki ular foydadan soliq to'lashlari shart emas.

12.03.19 6094 0

Foyda solig'i - Rossiya hududida faoliyat yurituvchi kompaniyalar uchun majburiy soliq va soliq halol tizimlar opodatkuvannya. Foyda solig'i yuridik shaxslar tomonidan to'lanadi. Yakka tartibdagi tadbirkorlar PDF to'laydilar.

Foyda solig'i asosdan - soliqqa tortiladigan foydadan hisobga olinadi. Agar biznes faqat sotib olishni boshlasa va foydani tortib olmasa, unda hissa qo'shadigan hech narsa yo'q.

Kim soliq to'laydi

Foyda solig'i Rossiya Federatsiyasida biznes yurituvchi rus va xorijiy kompaniyalar tomonidan to'lanadi. Xorijiy kompaniyalar Rossiya kompaniyalarining vakolatxonasi orqali foyda oladilar - dividendlar, sug'urta to'lovlari va boshqalar.

Kim to'lamaydi

Daromad va xarajatlar turlari

Tashkilotlar soliq solinadigan bazadan oladigan daromadlari quyidagi toifalarga bo'linadi:

  1. Tovarlar, ishlar, xizmatlar turi.
  2. Konchilik huquqlarini amalga oshirishda, masalan, kvartirani ijaraga berishda.
  3. Amalga oshirilgan daromad - bu tashkilotning ishi bilan bog'liq bo'lmagan daromad, masalan, lavozim shartnomasi bo'yicha yuzlab dollardan olingan daromad.

Tashkilot tomonidan sarflash - hujjatlashtirilgan va qayta ishlangan penniy oqimlari. Tashkilotning ishi uchun kerak bo'lmagan maxsus xizmat ko'rsatish markazidan mashina sotib olish, uni ro'yxatdan o'tkazish va daromadga hissa qo'shishni o'zgartirish mumkin emas.

Ê daromad va xarajatlar, belgilangan soliq bazasi bilan sug'urta qilmaslik uchun. Misol uchun, agar tashkilot kredit olsa, kredit pullari foydaga kiritilmaydi. Kredit uchun qarzni to'lash uchun ketadigan bir xil tiyinlar kassa apparatlarida baholanmaydi.

Soliq stavkalari

Standart stavka tashkilot sof foydasining 20% ​​ni tashkil qiladi. 2017 yildan 2024 yilgacha summaning 17 foizi mintaqaviy byudjetga, 3 foizi federal byudjetga tushadi.

Ê boshqa stavkalar hisoblangan daromad turlari:

  1. Qimmatbaho qog'ozlar narxi - ular uchun stavka 15%.
  2. Rossiya yoki xorijiy kompaniyalardan dividendlar. Ulardan olinadigan daromad solig'i 0 dan 13% gacha.

Soliq solinadigan bazani taqsimlash tartibi

Bundan buyon bazani ko'rib chiqing - depozit qo'yilgan foyda, keyin to'lovlar miqdori. Soliq bazasi - bu kompaniyaning daromadlari va xarajatlari o'rtasidagi farq. Ko'pincha, daromad solig'ini to'g'irlashda ma'lum nuanslarni hisobga olish kerak: masalan, qaysi daromad va xarajatlar soliqqa tortiladi va qaysi biri yo'q.

Kompaniyaning daromadi turli yo'llar bilan o'sib bormoqda.

Uchun Rossiya kompaniyalari foyda - subsidiyalanganda sug'urta qilinadigan daromadlar va xarajatlar o'rtasidagi farq. Rossiya Federatsiyasi hududida doimiy vakolatxonalar orqali ishlaydigan xorijiy kompaniyalar uchun ham xuddi shunday.

Pulli obunalarning konsolidatsiyalangan guruhi ishtirokchilari uchun daromad ushbu guruhning ma'lum bir ishtirokchisiga tushadigan umumiy daromadning yig'indisidir.

Er osti va Sharqiy davrlar

Soliq davri bir qator davrlarga ega: chorak, taxminan to'qqiz oy. To'lov qish davri tugaganidan keyingi oyning 28-kunidan oldin amalga oshirilishi kerak. Misol uchun, siz birinchi chorak uchun qo'ng'iroq qilyapsiz. Birinchi chorak boshida tugaydi, shuning uchun 28-chorakgacha qo'ng'iroq qiling va yangisini to'lang.

Tashkilotlar bo'yicha foyda taqsimoti

Kel: 1000000 R
Vitrati: 700 000 r

Biz soliq bazasiga e'tibor beramiz: xarajatlar daromaddan chegirib tashlanadi.

Podatkova bazasi: 1 000 000 R - 700 000 R = 300 000 R

Daromad solig'i muhim: biz soliq bazasini stavkaga ko'paytiramiz.

Haq: 300 000 R × 20% = 60 000 R

Kompaniya soliq to'lovlarini to'lashi mumkin bo'lgan joriy davr. Biz kompaniya ishining aylanmasi uchun hurmat qilamiz.

Kel: 150 000 r
Vitrati: 1000000 R
Podatkova bazasi: 1 500 000 R - 1 000 000 R = 500 000 R
Haq: 500 000 R × 20% = 100 000 R

Biz dastlabki uch oy uchun soliqni allaqachon to'laganmiz, shuning uchun bu miqdor hisoblanadi: R - 40 000 R - 100 000 R = 0 R

Vyshov nolga teng, chunki qolgan uch oyda daromadlar xarajatlardan yuqori edi. Foyda yo'q, shuning uchun foydadan soliq to'lashning hojati yo'q.

Siz haykalga loyiq edingizmi? Buni ulashish
Rozdrukuvati haykali
Tepalikka