Податок з прибутку гарант. Як розрахувати податок на прибуток. Зменшення відсотка податкової ставки на прибуток для ТОВ

Величина прибуток визначається як добуток і податкової ставки. А скільки відсотків становить ставка і які взагалі застосовуються ставки при розрахунку цього податку?

Про ставки з податку на прибуток у 2019 році розповімо у нашому матеріалі.

Основна ставка податку на прибуток – 20%

Основна ставка податку на прибуток з 01.01.2019 не змінилася та становить 20% (п. 1 ст. 284 НК РФ). Нагадаємо, що розподіл прибутку на федеральну та регіональну частини на 2017-2024 роки наступний:

  • 3% податку зараховуються до Федеральний бюджет;
  • 17% податку зараховуються до бюджету суб'єкта РФ.

Нагадаємо, що до 01.01.2017 розподіл між бюджетами було 2% та 18% відповідно.

Для окремих категорій організацій ставку прибуток, зачисляемого до регіонального бюджету, законами суб'єктів РФ то, можливо снижена. Так, наприклад, регіональна ставка податку на прибуток у 2018–2020 роках. в Москві для організацій, що мають статус виробника авто транспортних засобів, становить 12,5% (п.1 ст.1 Закону м. Москви від 17.05.2018 р. № 12).

Інші ставки податку на прибуток у 2019 році

Величина ставки Ким застосовується
0% Організації, які ведуть освітню та (або) медичну діяльність (за винятком доходів у вигляді дивідендів та відсотків за цінними паперами (п.п. 3 та 4 ст. 284 НК РФ ст. 284.1 НК РФ) (п. 1.1 ст. 284 НК РФ) )
Організації соціального обслуговування (за винятком доходів у вигляді дивідендів та відсотків за цінними паперами (п.п. 3 та 4 ст. 284 НК РФ)) та з урахуванням особливостей, встановлених ст. 284.5 НК РФ (п. 1.9 ст. 284 НК РФ)
Організації з доходів від реалізації чи іншого вибуття часток участі у статутному капіталі російських організацій, і навіть акцій російських організацій з урахуванням особливостей, встановлених ст. 284.2 НК РФ (п. 4.1 ст. 284 НК РФ)
Організації з доходів як дивідендів, якщо щонайменше 50% вкладу (частки) організація-одержувач дивідендів володіє безперервно протягом щонайменше 365 календарних днів, і за певних умов (пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ)
13% Російські організації з доходів, отриманих у вигляді дивідендів (крім випадків, коли дивіденди оподатковуються за ставкою 0%), а також за доходами у вигляді дивідендів, отриманих за акціями, права на які засвідчені депозитарними розписками (

Порядок обчислення та сплати податку регламентується гл 25 ПК.

Суб'єкт оподаткування. Платниками податків визнаються:

Російські організації;

Іноземні організації:

а) здійснюють діяльність у РФ через постійні представництва;

б) одержують доходи джерел у РФ.

Не є платниками суб'єкти, які переведені на спеціальні податкові режими.

Об'єкт оподаткування- прибуток організації, отриманий платником податків. Прибутком є ​​дохід, зменшений величину вироблених витрат.

Доходи організацій поділяють:

Доходи від реалізації товарів (робіт, послуг) та майнових прав;

Позареалізаційні доходи (від пайової участі інших організаціях, від здачі майна у найм, як відсотків отриманих тощо.)

Доходи, які не враховуються з метою оподаткування (майно, одержане у формі застави, кошти, одержані у вигляді безоплатної допомоги тощо).

Витрати - обґрунтовані та документально підтверджені витрати, понесені платником податків .

Витрати можуть бути визнані як витрати за дотримання умов:

Мають бути економічно виправданими;

Виражені у грошовій формі;

Підтверджено документами;

Здійснено для здійснення діяльності, спрямованої на отримання доходу.

Витрати поділяють:

Витрати, пов'язані з виробництвом та реалізацією (матеріальні витрати, витрати на оплату праці, суми нарахованої амортизації тощо);

Позареалізаційні витрати (витрати утримання переданого за договором оренди майна, витрати у вигляді відсотків за борговими зобов'язаннями, судові витрати, арбітражні збори тощо);

Витрати, які не враховуються з метою оподаткування (збитки). Наприклад, нараховані платником податків дивіденди, витрати у вигляді пені та штрафів, внески до статутний капітал, Внесок у товариство тощо.

Збитки включають:

Збитки минулих податкових періодів, виявлені у поточному періоді;

суми дебіторської заборгованості, нереальної до стягнення;

Втрати від шлюбу, втрати від простоїв із внутрішньовиробничих причин;

Суми нестач матеріальних цінностейу разі відсутності винних осіб;

Втрати від стихійних лих.

Якщо у податковому періоді отримано збиток, то податкова база вважається рівною нулю.

Податкова база- грошовий вираз прибутку, що підлягає оподаткуванню.

Передбачено два способи формування податкової бази:

а) за методом нарахування (який можна порівняти з методом визначення виручки для оподаткування у міру відвантаження товарів);

б) за касовим методи (який можна порівняти з методом визначення виручки з метою оподаткування з оплати товарів).


Якщо платник податків застосовує метод нарахування, Кодексом встановлено суворий порядок визнання доходів (ст. 271) та витрат (ст. 272) за цього методу. Порядок визначення доходів та витрат при касовому методі визначено ст. 273.

Як правило всі організації повинні застосовуватися як основний перший з них.

Податковий період - календарний рік. Звітними періодами визнаються:

а) у разі сплати податку авансовими платежами виходячи з передбачуваного прибутку – перший квартал, півріччя та дев'ять місяців календарного року;

б) у разі сплати податку авансовими платежами виходячи з фактично одержаного прибутку - місяць, два місяці, три місяці тощо. до закінчення календарного року.

Ставки податку. Більшість організацій ставка - 20%, зокрема у федеральний бюджет - 2%, регіональний - 18%.

Порядок обчислення та сплати. За підсумками кожного звітного (податкового) періоду платники податків обчислюють суму авансового платежу виходячи з оподатковуваного прибутку, розрахованого наростаючим підсумком з початку податкового періоду до закінчення звітного (податкового) періоду.

Законодавчо встановлено два варіанти обчислення та сплати податку.

1. Сплата податку на авансові платежі, виходячи з передбачуваного прибутку. У цьому випадку організації-платники податків згідно зі ст. 286 ПК визначають суму щомісячного авансового платежу, що підлягає сплаті у кожному кварталі поточного податкового періоду.

За підсумками кожного звітного (податкового) періоду платники податків обчислюють суму авансового платежу виходячи зі ставки податку та прибутку, що підлягає оподаткуванню, розрахованого наростаючим підсумком з початку податкового періоду до закінчення звітного (податкового) періоду. У свою чергу авансові платежі за підсумками звітного періоду приймаються в рахунок сплати податку за підсумками податкового періоду.

2. Платники податків мають право перейти на обчислення щомісячних авансових платежів виходячи з фактично одержаного прибутку. У цьому випадку обчислення сум авансових платежів провадиться виходячи зі ставки податку та фактично отриманого прибутку, що розраховується наростаючим підсумком з початку податкового періоду до закінчення відповідного місяця. Сума авансових платежів, що підлягає сплаті до бюджету, визначається з урахуванням нарахованих раніше сум авансових платежів.

Слід зазначити, що деякі платники податків сплачують лише квартальні авансові платежі за підсумками звітного періоду. До них відносяться організації, у яких за попередні чотири квартали прибуток від реалізації не перевищував у середньому 10 млн. руб. за кожний квартал; бюджетні установи; іноземні організації, які здійснюють діяльність у РФ через постійні представництва; некомерційні організації, які мають доходу від товарів і послуг та інших.

Строки сплати податку. Усі платники зобов'язані після закінчення кожного звітного та податкового періоду подавати до податкових органів за місцем свого знаходження та місцем знаходження кожного відокремленого підрозділу податкові декларації у строки:

За звітний період – не пізніше 28 днів з дня закінчення звітного періоду;

Організація, до складу якої входять відокремлені підрозділи, після закінчення кожного звітного та податкового періоду подає до податкових органів за місцем свого знаходження податкову декларацію загалом по організації з розподілом за відокремленими підрозділами.

Відповідно до ст. 274 НК РФ, податкова база по - це доходи організації, підприємства (у грошах), які оподатковуються. Щоб уникнути неприємностей із податковою інспекцією, радимо правильно її вираховувати. Як це зробити, розкажемо нижче.

Податок з доходів

Кожна організація, якщо вона функціонує та її діяльність приносить власнику дохід, зобов'язана сплачувати до скарбниці держави податок на прибуток. Що слід називати доходами, що витратами, зазначено в НК РФ (статті 249-251 і 252-270 відповідно). А прибутком є ​​різниця між ними. Зауважимо, законодавство наказує різними методами визначати, що віднести до доходів або витрат фінансових установ та страхових організацій, недержавних пенсійних фондів та споживчих кооперативів.

Не весь прибуток підлягає оподаткуванню. Це варто враховувати для формування податкової бази. Ця умова обов'язково поширюється на:

  • виторг від продажу виготовленої продукції або майнових прав;
  • позареалізаційні, тобто невиробничі (до таких відносять штрафи, плату за найм об'єктів нерухомості, відсотки за кредитами, подароване майно та деякі інші).

Частина прибутку об'єктом оподаткування не стає. До цієї групи належать:

  • заставу або завдаток за майно, що продається;
  • отримана як кредит або позика ( мова йдета про погашення);
  • доходи релігійних організацій від продажу спеціальної літератури, проведення обрядів тощо.

Не сплачують зазначений податок і власники казино, незважаючи на те, що цей бізнес може давати величезний дохід своєму власнику. Але вони сплачують податок на гральний бізнес. Як результат, таким організаціям при формуванні податкової бази не потрібно враховувати прибуток, який з'явився внаслідок їхнього виду діяльності. Не сплачують згаданого податку і ті компанії, які обрали режимом оподаткування «Єдиний податок на поставлений дохід».

Дещо інша ситуація складається з витратами. Вони враховуються у разі, але ведеться роздільний облік. І витрати, які пішли на організацію грального бізнесу, і ті, що зазнала компанія на ЕНВД, вираховуються пропорційно долі прибутку від цієї діяльності.

Суми доходів та витрат необхідно знати для того, щоб вирахувати податкову базу. Остання, своєю чергою, є важливим елементом будь-якого податку, зокрема і прибуток. Його розміром є й податкова база. І якщо зі ставкою все зрозуміло, то податкову базу доведеться шукати.

Необхідно розуміти, що таке податкова база та як її «знайти». Але просто знати формулу недостатньо, потрібно вміти правильно застосовувати її. Забігаючи наперед, зазначимо, що вона визначається виходячи з прибутку підприємства за певний період. Якщо ставки є різними, база в кожному випадку обчислюється окремо.

Формування податкової бази

Спочатку розглянемо, які відомості слід обов'язково врахувати при розрахунку податкової бази. Відповідно до ст.315 Податкового кодексу РФ, бухгалтер має враховувати:

  • період, протягом якого база визначається (зазвичай це 1 календарний рік);
  • доходи, одержані за цей період часу;
  • витрати за той же період (вони зменшать доходи);
  • прибуток (чи витрати) від продажу певних товарів чи послуг;
  • позареалізаційні доходи;
  • прибуток (або витрати), який було отримано внаслідок проведення позареалізаційних операцій.

Все це разом дасть нам податкову базу. Розрахунки ведуться так званим наростаючим результатом. За основу береться , що дорівнює одному календарному році. Після завершення показники обнулюються, і все починається спочатку. Наведемо таблицю, якою можна скористатися як пам'яткою.


Доходи та витрати мають бути виражені у грошовому еквіваленті. Якщо доходом стало майно, його грошовим виразом стане ціна, встановлена ​​під час купівлі/продажу. Якщо вийшло так, що у звітний період компанія понесла витрати, які прибуток не зміг «перекрити», то податкова база дорівнюватиме «0». Негативною вона бути не може. Або "+", або "0".

Крім того, на формування податкової бази істотно впливають і такі фактори, як специфіка діяльності юридичної особи. Наприклад, визначення бази з прибутку, отриманого від пайової участі в будь-якій організації, та отриманої в результаті проведення операцій з цінними паперами, — це не те саме. Усі тонкощі прописані у НК РФ. Кожній конкретній нагоді присвячена окрема стаття.

Хочемо звернути увагу на те, що певні податкові режими та окремі види бізнесу звільнені від сплати податку на прибуток. Але якщо в організації є, наприклад, їдальня чи навчальний центр, то такі доходи та витрати враховуються окремо, а отже, і податкова база формується окремо.

Дані до розрахунку податкової бази беруться з актів, бухгалтерських довідок та інших документів, з допомогою яких можна підтвердити достовірність даних. Радимо їх систематизувати, проводити податковий облік. У разі ст. 314 НК РФ наказує розробити. Кожна компанія може це зробити самостійно, важливо затвердити форми регістрів та порядок заповнення в обліковій політиці організації.

Податок з прибутку передбачено для підприємницьких структур, застосовують ОСНО. Він є одним із найбільших податків у Росії. Порядок його обчислення, сплати, звітності щодо нього встановлено Податковим кодексом.

Для розрахунку в облік приймаються як доходи, а й витрати підприємств, тобто. оподатковується чистий прибуток. Проте, в повному обсязі понесені витрати можна брати до уваги при обчисленні податкової бази. Законом визначено конкретні переліки витрат, що приймаються і не приймаються до розрахунку. Їхнє дотримання обов'язкове.

З податку прибуток встановлено різні звітні періоди, терміни сплати. Відрізняються і ставки залежно від місцевості, у якій ведеться підприємницька діяльність, статусу суб'єкта господарювання, виду економічної діяльності. Законом передбачено різні видизвітності з податку прибуток. Вона може представлятися як у повній, так і спрощеній формі.

Суть поняття

Податок з прибутку є прямим. Його розмір залежить від кінцевого фінансового результату роботи фірми. Він нараховується отриману підприємством чистий прибуток, тобто. різницю між його фактичними доходами та понесеними витратами. Правила оподаткування прибутку організацій встановлені главою 25 НК РФ.

Хто є платником

Податок з прибутку сплачують усі компанії та бізнесмени, які працюють на території РФ. Однозначності у його величині немає, оскільки залежить від різних чинників. Стандартна ставка для суб'єктів господарювання, що застосовують ОСНО, дорівнює 20% від чистого прибутку. В окремих випадках податок сплачується за ставками 9, 15, 30 відсотків.

Від цього податку звільнено фірми, які працюють на спеціальних режимах оподаткування, наприклад, УСН чи ЕНВД. Для них податок з прибутку разом із ПДВ та майновим податком замінено на єдиний податок.

Для правильного розрахунку прибуток в облік необхідно обов'язково приймати непросто доходи (виручку), а й витрати. Як правило, він обчислюється поквартально.

Окрему увагу в оподаткуванні прибутку варто приділити індивідуальним підприємцям. Зазвичай такий статус обирають громадяни, які хочуть працювати самостійно він, без організації юридичної особи. Особливо якщо планується діяльність у вільному режимі «фріланс» вдома, навіть без відкриття офісу.

Більшість видів діяльності, якою займаються ІП, підпадає під спрощений режим оподаткування. Тому вони не мають проблеми з розрахунком податку з прибутку. Отримуваний дохід оподатковується по іншій системі.

При застосуванні УСН платник податків сплачує до бюджету 6% від свого фактичного виторгу або 15% з чистого прибутку. Працюючи на ЕНВД, бізнесмену державою ставиться у провину певний податок, що вноситься до бюджету за ставкою 15%.

Для обчислення єдиного податку з УСН або ЕНВД не потрібно мати будь-які спеціальні знання. Достатньо мати загальне уявлення про математичні розрахунки за найпростішими формулами. Ці режими запроваджено спеціально для спрощення оподаткування малого бізнесу.

Крім прибутку організацій та ІП податком оподатковуються доходи пересічних громадян. Для них передбачено ПДФО. Його не варто плутати із податком на прибуток. Це два різні податки. Для більшої частини доходів громадян встановлено ставку 13%.

По ній оподатковується:

  • заробітна плата, премії, інші винагороди, які отримують у роботодавця;
  • прибуток від продажу дорогого майна;
  • дохід від здачі в оренду нерухомості та ін.

В окремих випадках для фізичних осіб діють інші ставки ПДФО. Наприклад, виграші обкладаються 35-ма відсотками.

Об'єкт оподаткування

Як об'єкт оподаткування виступає чистий прибуток, одержуваний компаніями та ІП у результаті ведення своєї підприємницької діяльності. На відміну від фактичного доходу прибуток є доходи фірми за вирахуванням понесених витрат на їх отримання.

Важливо знати, що не всі доходи та витрати беруться до уваги при визначенні податкової бази. Так, наприклад, доходи враховуються лише від основної діяльності та позареалізаційні.

До перших належать доходи від продажу продукції, виконання робіт чи надання послуг, від майнових прав. До других – доходи, які пов'язані із здійсненням основної роботи, наприклад, відсотки за позиками, що видаються іншим суб'єктам підприємництва.

Доходи та витрати підприємства

При розрахунку податку на прибуток в облік беруться доходи без акцизів та ПДВ. Доходом від є виручка підприємства, отримана від продажу самостійно виробленої продукції чи придбаних товарів, майнових прав. Для визначення виручки до розрахунку приймаються всі надходження, виражені в натуральній формі.

Позареалізаційні – це доходи, які не включені до списку, поданого у ст. 249 НК РФ. Наприклад, доходи за відсотками з виданим кредитів, позик, здачі в оренду майна, від участі в інших компаніях.

Розрахунок доходів проводиться у разі документації податкового обліку, первинним та інших документів, які підтверджують факт отримання фірмою доходності.

Окремі доходи не підлягають оподаткуванню. Їх список встановлено у ст. 251 НК РФ: внески до статутного капіталу, завдаток чи заставу та ін.

Витрати, що приймаються до уваги, повинні мати документальне підтвердження та економічне обґрунтування. Вони класифікуються на дві групи: пов'язані з виробництвом та продажем продукції та позареалізаційні. Є перелік витрат, які можуть враховуватися. Сюди відносяться, наприклад, витрати на погашення позик, дивіденди та ін.

Витрати з виготовлення та продажу продукції поділяються на прямі та непрямі.

Перелік перших визначено ст. 318 НК РФ:

  • матеріальні;
  • на оплату праці;
  • нарахована амортизація та ін.

Непрямими визнаються всі витрати, не зазначені у ст. 318 НК РФ і які не належать до позареалізаційних.

Список позареалізаційних витрат визначає ст. 265 НК РФ:

  • на утримання майна, яке віддано компанії за договором лізингу (оренди);
  • на випуск своїх ЦП;
  • на ліквідацію ОЗ, що підлягають виведенню з експлуатації;
  • у вигляді негативної курсової різниці та ін.

Прямі витрати підлягають щомісячному розподілу на вартість виробленої продукції та залишки незавіреного виробництва. Вони беруться в облік зниження величини податку принаймні продажу товарів, здійснення сервісу, вартості яких враховуються відповідно до ст. 319 НК РФ.

Платникам податку на прибуток надано право самостійного визначення списку прямих витрат, пов'язаних із виготовленням. Він закріплюється в обліковій політиці компанії.

Непрямі витрати, понесені у звітному періоді, у повному обсязі відносяться до цього часу.

Витрати, наведені у ст. 270 НК РФ, не зменшують доходи підприємств. Їх список має закритий характер і не може тлумачитися розширено.

Ставки податку на прибуток та порядок розрахунків

Звичайна ставка складає 25%. У 2016 році вона розподілялася між федеральною та регіональною скарбницею по 2% та 18% відповідно. Наприкінці 2016 року набрав чинності наказ ФНП № ММВ-7-3/ [email protected], Який змінив такий розподільчий порядок.

З 2017 року 3% податку з прибутку відправляється до федерального бюджету та 7% - до скарбниці суб'єкта РФ. Ставка може бути знижена на муніципальному рівні в частині, яку слід вносити до місцевого бюджету - також йдуть 3%.

Законом визначено мінімальну межу ставки, яку встановлюють суб'єкти — 13,5%. Отже, одночасно з платежами до федеральної скарбниці, нижня межа становить 16,5%, тобто. 13,5%+3%.

У російській столиці платежі у розмірі 13,5% виробляють окремі категорії платників:

  • фірми, які використовують у своїй діяльності працю інвалідів;
  • компанії, які виробляють автомобілі;
  • суб'єкти, які ведуть підприємництво в ОЕЗ;
  • резиденти індустріальних парків та технополісів.

У Санкт-Петербурзі за такою ставкою оподатковується прибуток резидентів ОЕЗ, які господарюють її території. В основному в суб'єктах РФ податкова ставка знижується для окремих видівбізнесу.

Окрім стандартної ставки, діють спеціальні ставки. За ними вся сума податку йде до федеральної скарбниці.

Вони встановлюються окремим компаніям з певним статусом та особливим видамдоходів:

  • зарубіжні підприємства без представництва до, фірми, що видобувають вуглеводневу сировину, підприємства, що під контролем іноземних організацій сплачують податок за ставкою 20%;
  • іноземні підприємства, які отримують дивіденди від російських організацій, сплачують із них 15%;
  • місцеві фірми, які отримують прибуток від дивідендів у вітчизняних та іноземних компаніях, від акцій за депозитарними розписками, сплачують 13%;
  • іноземні компанії, які мають представництва у Росії, платять 10% з доходів під час здачі у прокат транспортних засобів і під час здійснення міжнародних перевезень;
  • доходи від муніципальних цінних паперів та інші, встановлені пп. 2 п. 4 ст. 284 НК РФ, оподатковуються за ставкою 9%;
  • ставка 0% передбачена медичним та освітнім установам, резидентам ОЕЗ та територій випереджального соціально-економічного розвитку, учасникам ВЕЗ у Севастополі, Криму та за регіональними проектами.

Порядок розрахунку прибуток вигідно розглянути на наочному прикладі.

ТОВ «Самоцвіт» працює на ОСНО. За останній рік його виторг становив 5,6 млн. рублів. Компанія зазнала витрат у сумі 3,9 млн. рублів.

Чистий прибуток ТОВ «Самоцвіт»: 5,6 - 3,9 = 1,7 (млн. руб.).

З 1700 тис. рублів потрібно сплатити податок. При ставці в регіоні ведення бізнесу дорівнює 18%:

При застосуванні зниженої ставки 13,5% податок складе:

Як видно, величина податку, що виплачується у федеральну скарбницю, не змінюється.

Оплата податку на прибуток провадиться за місяцями, кварталами та підсумком за рік. Аванси за квартальні періоди обчислюються за фактично отриманою компанією прибутку, а й за місячні – з урахуванням гаданого прибутку, з сум за попередній квартал.

Строки сплати

З податку прибуток встановлено наступна періодичність платежів:

Звітність

Якщо фірма здійснила хоч одну прибуткову або видаткову операцію за готівковим або безготівковим розрахунком, незалежно від появи у неї доходу, вона повинна здати в ІФНС декларацію за звітний та податковий періоди. Річна декларація подається за повною формою.

Спрощені звіти складають:

  • організації, яким встановлено звітні періоди у квартал, півріччя та 9 місяців;
  • фірми із місячними звітними періодами;
  • некомерційні підприємства, якщо в них не виник обов'язок сплати податку на прибуток.

12.03.19 6094 0

Податок на прибуток - обов'язкова стаття витрат для компаній, що працюють на території Росії за загальної системиоподаткування. Податок на прибуток сплачують лише юридичні особи. Індивідуальні підприємці сплачують ПДФО.

Податок з прибутку вважають із бази - оподатковуваного прибутку. Якщо підприємство тільки починає працювати і не отримує прибутку, то й оподатковувати нічого.

Хто сплачує податок

Податок з прибутку платять російські та іноземні компанії, які ведуть діяльність у РФ. Іноземні компанії отримують прибуток через представництво або російських джерел - дивідендів, страхових виплат тощо.

Хто не платить

Види доходів та витрат

До доходів, які організації враховують у податковій базі, належать такі категорії:

  1. Від товарів, робіт, послуг.
  2. Від реалізації майнових прав, наприклад, від здачі квартири в оренду.
  3. Позареалізаційні доходи - тобто доходи, які безпосередньо не належать до роботи організації, наприклад, дохід від відсотків за договором позики.

Витрати організацій - документально підтверджені та обґрунтовані грошові потоки. Не можна купити в особисте користування автомобіль, який не потрібен для роботи організації, записати його у витрати та зменшити податок на прибуток.

Є доходи та витрати, які не враховують при визначенні податкової бази. Наприклад, якщо організація бере кредит, кредитні гроші не вважатимуться прибутком. Також гроші, які йдуть на погашення заборгованості за кредитом, не вважаються видатками.

Податкові ставки

Стандартною ставкою вважається 20% чистого прибутку організації. З 2017 по 2024 рік 17% від суми йтимуть до регіонального бюджету, 3% – до федерального.

Є види доходів, до яких застосовуються інші ставки:

  1. Відсотки за деякими цінними паперами – за ними ставка 15%.
  2. Дивіденди від російської чи іноземної компанії. Податок з прибутку з них від 0 до 13%.

Порядок розрахунку податкової бази

Спочатку вважають базу – оподатковуваний прибуток, потім суму виплат. Податкова база - це різниця між доходами та витратами компанії. Часто при розрахунку податку на прибуток потрібно враховувати безліч нюансів: наприклад, які доходи та витрати оподатковуються, а які ні.

Прибуток компанії рахують по-різному.

Для російських компанійприбуток - це різниця між доходами та витратами, які враховуються при оподаткуванні. Те саме для зарубіжних компаній, які працюють на території РФ через постійні представництва.

Для учасників консолідованої групи платників податків прибуток – це сума із загального прибутку, яка припадає на конкретного учасника цієї групи.

Податковий та звітний періоди

У податковому періоді є кілька звітних періодів: квартал, півроку та дев'ять місяців. Звіт потрібно складати до 28 числа місяця, який слідує за закінченням звітного періоду. Наприклад, ви звітуєте за перший квартал. Перший квартал закінчується у березні, отже, звітувати і заплатити за нього потрібно до 28 квітня.

Приклад розрахунку прибуток організацій

Доходи: 1000000 Р
Витрати: 700 000 Р

Вважаємо податкову базу: із доходів віднімаємо витрати.

Податкова база: 1 000 000 Р − 700 000 Р = 300 000 Р

Вважаємо податок на прибуток: множимо податкову базу на ставку.

Податок: 300 000 Р × 20% = 60 000 Р

Наступний період, коли компанія має рахувати податкові виплати, - півроку. Даємо дані за півроку роботи фірми.

Доходи: 1500000 Р
Витрати: 1000000 Р
Податкова база: 1 500 000 Р − 1 000 000 Р = 500 000 Р
Податок: 500 000 Р × 20% = 100 000 Р

Ми вже сплатили податок за перші три місяці, тому віднімаємо цю суму: Р − 40 000 Р − 100 000 Р = 0 Р

Вийшов нуль, тому що в останні три місяці доходи дорівнювали витратам. Прибутку немає, отже, податку на прибуток платити не потрібно.

Сподобалася стаття? Поділіться їй
Роздрукувати статтю
Вгору