Що таке синтетичний рахунок у бухгалтерському обліку. Що таке синтетичний та аналітичний облік у бухгалтерському обліку. Як ведеться синтетичний та аналітичний облік

У зв'язку з появою нових форм власності, ускладненням виробничих процесів та змінами в економічній політиці розширюються і методи бухгалтерського обліку. Користувачам потрібні документи з різним ступенем деталізації. Цим вимогам задовольняє реєстрація рахунків і з узагальненою, і з більш конкретною інформацією про господарські операції на підприємстві.

Наприклад, директору компанії іноді достатньо узагальненої інформації про деякі види обліку. Завскладом чи начальнику цеху вистачить даних, що стосуються безпосередньо його сфери діяльності. Іноді може знадобитися інформація про конкретного постачальника, субпідрядника, певного дебітора або кредитора. Також, наприклад, є загальний облік заборгованості із зарплати, а є щодо кожного працівника. Подвійна форма запису відбивається у різних облікових документах, але підсумкові параметри у яких однакові.

Виходить, що у бухгалтерському обліку фігурують ідентичні відомості з різним ступенем деталізації. При цьому для узагальненої синтетичної інформації використовують лише грошову форму звітності, а реєстрація аналітичних даних може проходити в натуральному еквіваленті. Кожен вид обліку має своє призначення, спосіб відображення в бухобліку та класифікацію. Відповідно до Закону про бухгалтерський облік, рахунки прийнято розділяти за ступенем деталізації:

  1. Синтетичні- Містять узагальнені дані.
  2. Аналітичні– докладно розкривають та конкретизують узагальнені відомості.
  3. Субрахунки(проміжне ланка) – спрощує угруповання об'єктів між узагальненими відомостями синтетичного порядку та більш детальними, тобто аналітичними.

Відповідно проводиться реєстрація документів у двох видах. Подвійний спосіб ведення звітності дає повну кінцеву картину бухобліку. Розглянемо аналітичні та синтетичні рахунки бухгалтерського обліку, приклади яких ви знайдете у тексті.

Поняття про ці види обліку наведено у Законі про бухоблік, прийнятому 1996 року. І хоча з набранням чинності ФЗ від грудня 2011 року, колишній регламент не діє, але старі визначення є актуальними до сьогодні.

Що таке синтетичний облік

Щоб мати уявлення про що йтиметься, відсторонимося трохи від сухої теорії, написаної канцелярською мовою. Уявіть собі російську матрьошку, всередині якої заховано ще кілька. Її можна порівняти з бухгалтерським обліком. Найбільша матрьошка – головна, чим вона заповнена всередині, ми точно не знаємо, тільки здогадуємось.

Так само і узагальнені відомості містять певний тип інформації про діяльність компанії, зумовлений однорідними економічними ознаками, але не розкривають деталей операції. Організаціям дозволено використовувати дані, які представлені в План рахунків. Без цього посібника неможливо вести бухоблік, оскільки у цій книзі представлений список усіх найменувань, шифрів, роз'яснень, схем призначення кожного із синтетичних рахунків.

Чим ще відрізняються синтетичні рахунки від інших облікових документів? У них обов'язково є двозначний номер, який притаманний кожному найменуванню, його не можна змінити, та й користуються у світі цифр не іменами рахунків, які цифровим еквівалентом. Згодом, що регулярно використовуються (тобто Робочий План), запам'ятовуються, а знати все не обов'язково.

Тому в документах зазначаються дві цифри, і всі бухгалтери, які оперуватимуть, знають, що 01 – це «Основні кошти; 10 - "Матеріали"; 41 - "Товари"; 60 – «Розрахунки з постачальниками та підрядниками» і т. д. За шифром, який для всіх користувачів однаковий, відразу буде ясно з чим конкретно пов'язаний звіт. На підприємстві, згідно з діяльністю, використовують частину синтетичних рахунків. Усього їх представлено 99, але не всім господарствам необхідно вести облік щодо кожного з них.

Висновок:Для всіх організацій синтетичні рахунки однакові та не залежать від профілю підприємства. Дані відбиваються у балансі, будучи його основою.

Для повного контролю над усією діяльністю підприємства одних (узагальнених) відомостей буває недостатньо. Наприклад, так виглядає синтетичний облік:

Рахунок 10 «Матеріали»

З таблиці видно прихід та витрату, але що це за вироби невідомо. Щоб детально вивчити зміст, потрібна додаткова, зрозуміліша картина звітності. І тому служать деталізовані рахунки, у яких вказується найменування кожного виду матеріалу.

Що таке аналітичний облік

Аналітичні рахунки розкривають внутрішній зміст узагальнених даних. Вони деталізують інформацію про види майна, зобов'язання, про господарські процеси. Облік з їхньої підставі називають аналітичним. Одиниці виміру можуть бути різними. Як вимірювачі можуть використовуватися різні одиниці обліку: вартісні; натуральні; трудові. Тут вже пишуть не шифруючись, повні та конкретні назви:

Наприклад, за синтетичним рахунком 41 (Товари) ми можемо дізнатися загальний результат їхньої наявності на підприємстві.Але, що ховається під цифрами, ми точно не знаємо. А якщо нагрянуть контролюючі органи? Та скажуть головному бухгалтеру на ім'я Хотьби зійшлося: «А які саме товари ви відвантажували, отримували і що зараз лежить на складі?» І тут рятують аналітичні записи. Подивились, перевірили, переконалися, що все сходиться! Уф, у нас все вийшло!

Завдяки таким рахункам, де конкретно зазначено, що дошки соснові, стругані, ми маємо інформацію про кожен вид або групу товарів: про конкретне їх розташування, структуру, кількість, найменування та ін. Цей список регламентує сама компанія, спираючись на свій профіль. Пам'ятаючи про матрьошку, можна здогадатися, що деталізація аналітичних рахунків має багаторівневий характер.

Наприклад, візьмемо рахунок 60 (Розрахунки з постачальниками та підрядниками): ми побачимо загальну суму боргу.Тут навіть директорові захочеться дізнатися: а кому і скільки ми маємо? Хто може ще почекати, а з ким треба розрахуватися якнайшвидше? Знову потрібні аналітичні дані. Інформація в них відображатиметься за кожним постачальником, покупцем або підрядником окремо. Ці відомості скажуть набагато більше, ніж узагальнений варіант.

Наприклад, рахунок 70 (Розрахунки з персоналом з оплати праці) покаже загальний борг перед працівниками,але кому саме і скільки треба заплатити, можна дізнатися лише завдяки аналітичним даним. За ними надаються відомості про зарплату кожного.

На наведених прикладах видно, що аналітичні рахунки відкривають розвиток синтетичного окремо взятого рахунки. Тобто це внутрішній зміст Головної матрьошки. Причому, образно кажучи, вага великої матрьошки і вага всіх внутрішніх має збігатися, копієчка в копієчку. Відповідно підсумкові дебетова та кредитова частини цих документів мають бути тотожні, як і сальдо.

Схема аналітичного обліку: Рахунок 10 «Матеріали»

№ Найменування сальдо початкове Обороти

Сальдо

кінцеве
Витрата
Гудзики 60 20 45
Кнопки 30 15 35
Блискавки 10 5 5
Разом 100 40 85

Порівняйте показання синтетичного (див. таблицю вище) та аналітичних рахунків: підсумкові цифри збігаються. Інформація аналітичного обліку завжди мають прив'язку до конкретного підприємства. Наскільки детально вестимуться рахунки, залежить від його профорієнтації.

Аналітичний облік ведуть зазвичай складах чи цехах, де є оборот продукції. У кабінетах ведуть переважно синтетичний облік, але, наприклад, така стаття, як зарплата персоналу, на складах не робиться. Майстер може поставити КТУ працівникові, записати його прогули, а суму заробітку розрахує бухгалтер. Він перевірить, щоб загальні підсумкові показники збіглися з аналітичними.

Примітка:Відмінностей щодо способу ведення обох видів обліку немає. Вони ведуться однаково: дебет, кредит, сальдо, так званий, «літак». Незважаючи на те, що узагальнені синтетичні відомості відносяться до рахунків I порядку, базою для них є аналітичні дані, створені на основі первинних документів. Саме з них розпочинається документообіг.

Що таке субрахунок

Субрахунок – проміжна ланка між аналітичними та синтетичними рахунками.Застосовується він обліку об'єктів різної номенклатури. Такий додатковий крок допоможе згрупувати ідентичні відомості другого рівня деталізації. По кожній групі ведеться аналітичний облік, у якому називають речі кожної групи своїми іменами. Якщо цього недостатньо, розвивають ще детальніше.

Субрахунки можуть вестись як у вартісних, так і в натуральних вимірниках. Їхнє призначення зрозуміло виглядає на простій схемі:

Примітка:Як правило, субрахунок містить у собі кілька аналітичних рахунків, а синтетичний може включати кілька субрахунків. Така схема обліку не є обов'язковою, якщо у додатковому групуванні немає потреби.

Взаємодія синтетичного та аналітичного обліку

Тепер, коли суть подвійного обліку ясна, зв'язок цих понять стає очевидним. Щоб зрозуміти конкретний зміст загального рахунку, що синтезує у собі великий обсяг інформації, але не відкриває натурального та зрозумілого виду об'єктів обліку, необхідні аналітичні відомості. Кожен звіт ґрунтується на первинних документах. В одному випадку – це, як кажуть, все в одному флаконі. В іншому вказується кожний інгредієнт окремо.

Головне у звітній документації – це щоб усе зійшлося.Тому записи в обох варіантах звітності ведуться паралельно, інакше, не рівна година, все заплутається, загубиться, забудеться. А перевірка та звірка даних може знадобитися в найнесподіваніший момент.

Часто у тому, щоб підсумкові показники обох видів обліку суворо збіглися, в синтетичних рахунках цифри записують олівцем. Після звіряння аналітичних даних, якщо все правильно підраховано, можна твердою рукою зробити запис чорнилом.

Зі сказаного вище стає зрозуміло, наскільки важливі обидва види обліку один для одного. Ця схема потрібна лише за складних типах синтетичного обліку, коли потрібна конкретна розшифровка змісту та підтвердження правильності (відповідності дійсності) показань у документі. Трапляються випадки, коли аналітичні дані не потрібні, і так все зрозуміло. Такі рахунки називаються простими.

Які параметри свідчать, що облік ідеальний? Критерій – цифри у підсумкових показаннях обох видів обліку мають збігатися. До цих параметрів бухгалтерського обліку належать:

  • Початкове сальдо;
  • кінцеве сальдо;
  • обороти (прихід, витрата).

Зазвичай одного синтетичного додається кілька аналітичних рахунків. Але варіанти можливі. Згадаймо про прості та складні рахунки. У балансі іноді може фігурувати кілька видів узагальнених показань, що підтверджуються мінімальною кількістю аналітичних документів. Це залежить від профільної орієнтації підприємства та його економічної політики. Тобто варіанти можливі.

Але ми розуміємо класичний вид обліку. Отже, підсумовуючи підсумкові деталізовані відомості, звіряємо їх із підсумковими цифрами узагальнених. Все збіглося. Отже облік ведеться правильно. Тепер зрозуміло, що таке синтетичний та аналітичний облік у бухгалтерському обліку?

Примітка:Перелічені показники обох видів обліку тотожні. Якщо кінцеві підсумкові дані не збігаються, значить допущена помилка. Таким чином, взаємозв'язок між синтетичним та аналітичними рахунками є контролюючим інструментом для бездоганного ведення бухобліку.

Ведення та шифрування записів

Синтетичним рахункам надається двозначний код, тобто, державне шифрування від 01 до 99. Якщо потрібно ввести специфічний рахунок, якого немає в Плані, то беруть для цього вільний номер. Так, такі також передбачені. Тому будь-яке підприємство з нестандартним профільуванням зможе саме призначити вид, найменування та номер синтетичного рахунку та вести за ним облік.

Якщо тризначне кодування без роздільного знака, у балансі такий рахунок не відображається. Це так званий позабалансовий вид документа. Наприклад: 001; 002; 003 ... і т. д. По шифрування відразу зрозуміло, що об'єкти обліку не належать підприємству. Це можуть бути орендовані кошти або прийняті на комісію товари та ін. За ними ведеться облік, щоб не втратити, але в балансі їх не відображають. Їх лише 11 видів.

Субрахунки мають тризначний шифр, де дві цифри – це код найменування синтетичного рахунки. Після крапки, знака дробу або тире можуть бути цифри від 1 до 9. Наприклад:

  • 1; 10.2;
  • 10/1; 10/2;
  • 10-1; 10-2... і т.д.

Аналітичні дані мають такий вид шифрування:

  • 10/02;
  • 10-03 ... і т. д.

Примітка:Уся інформація щодо шифрування та класифікації викладена в Єдиному загальнодержавному Плані рахунків. Посібник з бухобліку затверджено наказом №94 Мінфіну від жовтня 2000 р. Подані відомості будуть дійсними й у 2018 році.

Рахунки поділяються за значимістю на такі категорії:

  1. Синтетичні відносяться до рахунків I порядку.
  2. Субрахунки - II порядку.
  3. Аналітичні – III, IV, V тощо порядку.

Аналітичний облік ведеться у картках:

  • обліку матеріалів;
  • обліку основних засобів;
  • обліку дебіторів та кредиторів та ін.

Також аналітичні показникиможуть фіксуватися у відомостях:

  • платіжної;
  • розрахункової;
  • оборотних відомостях (матеріалів);
  • сальдових;
  • а так само в книгах (наприклад, комора).

Аналітичні відомості збираються, групуються і, нарешті, знаходять узагальнене відображення у синтетичних даних, які заносяться до журналів-ордера, до Головної книги, до машинограм.

Висновок:На підставі вищевикладеного, синтетичні та аналітичні рахунки у бухгалтерському обліку можуть проводитися за схемою: синтетичний – субрахунок – аналітичні рахунки. А також мати комбінований вигляд з варіаціями та індивідуальним ступенем деталізації інформації.

Ще однією класифікацією бухгалтерських рахунків є їх класифікація за ступенем деталізації одержуваних показників. У цій класифікації бухгалтерські рахунки поділяються на синтетичні та аналітичні рахунки.

Синтетичні рахунки – це рахунки обліку майна, зобов'язань та господарських процесів у узагальненому вигляді, тобто.

Тільки у грошах. Синтетичні рахунки – це бухгалтерські рахунки першого ладу.

Відображення подій господарського життя організації із синтетичних рахунків називається синтетичним учетом. Синтетичний облік є частиною бухгалтерського обліку.

Зокрема, синтетичним рахунком є ​​рахунок 70 «Розрахунки з персоналом з праці». На цьому рахунку враховуються взаємовідносини між організацією та її співробітниками загалом, без деталізації окремих працівників.

Аналітичні рахунки – це рахунки детального обліку з точністю до конкретного об'єкта обліку, наприклад, до конкретної цінності чи конкретного працівника організації. Аналітичні рахунки вводяться (відкриваються) у розвиток синтетичних рахунків.

Відображення подій господарського життя організації на аналітичних рахунках називається аналітичним обліком. Аналітичний облік лише частково бухгалтерський облік.

Наприклад, у розвиток синтетичного рахунки 70 «Розрахунки з персоналом з праці» можна відкрити аналітичні рахунки обліку оплати праці конкретних працівників. Ці аналітичні рахунки можна назвати так: «Розрахунки з Івановим І.І. з праці», «Розрахунки з Петровим П.П. з оплати праці» тощо.

Грошова сума, що значиться на синтетичному рахунку, повинна дорівнювати загальній грошовій сумі, що значиться на всіх аналітичних рахунках, відкритих у розвиток цього синтетичного рахунку. Відсутність такої рівності означає, що в синтетичному або аналітичному обліку допущено помилку.

Синтетичні рахунки, яких не потрібно відкривати аналітичні рахунки, називаються простими рахунками. До простих рахунків належить рахунок 50 "Каса". А синтетичні рахунки, яких потрібно відкривати аналітичні рахунки, називаються складними рахунками. До складних рахунків відносяться всі рахунки з обліку матеріальних цінностей: 01 «Основні засоби», 02 «Амортизація основних засобів», 10 «Матеріали», 41 «Товари», 43 «Готова продукція» та ін.

Синтетичний облік – це професійний обов'язок бухгалтерів. А аналітичним обліком можуть займатися інші працівники організації. Матеріально відповідальні особи ведуть картотеки тих матеріальних цінностей, за збереження яких вони відповідають. На кожну окрему матеріальну цінність або групу однорідних матеріальних цінностей вони заводять окрему картку, де описується матеріальна цінність і вказується її облікова вартість.

З погляду бухгалтера такі дії матеріально відповідальних осіб є аналітичним обліком. Картки обліку матеріальних цінностей, що ведуть матеріально відповідальні особи, для бухгалтера є регістрами аналітичних рахунків.

При проведенні інвентаризацій грошові суми, що числяться у матеріально відповідальних осіб цих картках, звіряються з грошовими сумами, які у бухгалтерії відповідних синтетичних рахунках.

Аналітичний облік може давати так багато інформації, що її подання в найближчому вигляді стає проблемою.

Один із способів її вирішення – формування кількох звітів, де результати аналітичного обліку будуть представлені у різних розрізах.

Різні розрізи – це різні методи сортування інформації, різна послідовність отримання проміжних результатів. Наприклад, підсумки аналітичного обліку матеріальних цінностей можна отримувати в розрізі видів матеріальних цінностей та у розрізі місць їх зберігання. Звіт про наявність матеріальних цінностей у розрізі їх видів показуватиме перелік видів матеріальних цінностей із зазначенням їхньої кількості та вартості. Звіт про наявність матеріальних цінностей у межах місць зберігання буде показувати перелік місць їх зберігання із зазначенням вартості матеріальних цінностей, що зберігаються у кожному місці. Звісно, ​​обидва звіти мають показувати однакову підсумкову грошову суму.

Часто об'єкти аналітичного обліку відбиваються на кількох бухгалтерських рахунках. Наприклад, основні засоби як об'єкти аналітичного обліку відбиваються на двох бухгалтерських рахунках: 01 «Основні засоби» та 02 «Амортизація основних засобів». Матеріально відповідальні особи, відповідальні за кошти, ведуть аналітичний облік з допомогою карток обліку основних засобів. Вони реєструються як початкова вартість основних засобів, що у бухгалтерії відбивається на рахунку 01,так і накопичений знос, що у бухгалтерії відбивається на рахунку 02, і навіть залишкова вартість основного кошти – різниця між його початкової вартістю і сумою накопиченої амортизації.

Інша велика категорія об'єктів аналітичного обліку – це працівники організації. У бухгалтерському обліку взаємовідносини з працівниками організації враховуються на кількох рахунках: 70 «Розрахунки з персоналом з оплати праці», 68 «Розрахунки з податків та зборів» (точніше, субрахунок розрахунків з податку на доходи), 69 «Розрахунки із соціального страхування та забезпечення» .

В аналітичному обліку взаємовідносини з кожним працівником за трьома зазначеними рахунками зручніше враховувати разом, з використанням одного регістру аналітичного обліку – особового рахунку працівника. Тим більше що суми, які у бухгалтерському обліку розподіляються за трьома різними рахунками (70, 68 та 69), для кожного працівника розраховуються від однієї грошової суми – від розміру нарахованої оплати праці.

У сучасних організаціях аналітичний облік матеріальних цінностей ведеться з використанням комп'ютерів та комп'ютерних програм, що значно полегшує працю матеріально відповідальних осіб. Отримання звітів у різних розрізах за допомогою комп'ютерної програмине становить жодної проблеми. Завдання аналітичного обліку матеріальних цінностей відрізняється від завдання бухгалтерського обліку. Іноді це завдання зручніше вирішувати за допомогою окремої спеціальної комп'ютерної програми. Окрема проблема аналітичного обліку – це врахування взаємовідносин роботодавця із працівниками з праці. Цей аналітичний облік зручніше вести з допомогою комп'ютерної програми з розрахунку зарплати.

Як згадувалося, бухгалтерські рахунки можуть ділитися на субрахунки, які займають проміжне становище між синтетичними і аналітичними рахунками.

Якщо субрахунок відображає майно, зобов'язання та господарські процеси у досить узагальненому вигляді, без деталізації до конкретного об'єкта обліку, то такий субрахунок за своїм економічним змістом ближчий до синтетичного рахунку. Якщо ж субрахунок досить конкретизовано і відповідає окремому об'єкту обліку, то за своїм економічним змістом він є аналітичним рахунком.

Основою контролю та аналізу фінансової, господарської, інвестиційної діяльностіОрганізації є дані бухгалтерського обліку. Їх достовірність та своєчасність визначають відносини підприємства з контролюючими органами, партнерами та контрагентами, власниками та засновниками. Основним про стан всіх видів активів підприємства, розрахунки, боргові зобов'язання та капітали служить бухгалтерська звітність. Її перша та основна форма - баланс, він розраховується на певну звітну дату за даними, які називаються синтетичні рахунки.

Загальне визначення

Рух всіх видів коштів підприємства до закінчення звітного періоду ведеться у відповідних одиницях виміру на рахунках бухгалтерського обліку. Вони групуються за принципом однорідності активів чи капіталу. Система регістрів забезпечує можливість постійного контролю даних, що необхідно для прийняття адекватних та своєчасних управлінських рішень. Синтетичні рахунки є одиницею зберігання бухгалтерської інформації з певного виду коштів. На них відбиваються всі зміни наявності об'єкта, проміжний залишок, джерела надходження та позиції витрати. Синтетичні та аналітичні рахунки виглядають як двостороння відомість (таблиця), яка має назву та відповідний затвердженій системі номер. На території нашої країни застосовується уніфікований перелік, який може опрацьовуватися підприємством залежно від економічної необхідності.

План рахунків

Відповідність показників звітності та фактичної наявності певного виду активу (заборгованості, капіталу, розрахунків) має легко визначатися на підставі відповідного регістру. За рахунок єдиного плану рахунків, що діє на території РФ, ця вимога дотримується. Поточний документ затверджено наказом Міністерства фінансів від 31.10.2000 р. за номером 94-н, фактично використовується редакція від листопада 2010 року. План рахунків є угрупованням бухгалтерських об'єктів, що у господарських операціях з визначенням їх балансової власності. У ньому відображені синтетичні рахунки та рекомендовані для деталізації субрахунку, тобто облікові позиції першого та другого рівня. Кожна з них має унікальний номер та назву об'єкта господарської діяльності. На підставі уніфікованого переліку кожен суб'єкт господарювання визначає відповідно до напрямів основної діяльності робочий план рахунків.

Класифікація

Бухгалтерські рахунки систематизуються за групами об'єктів: оборотні, необоротні активи, розрахунки, видатки виробництво, капітал, фінансовий результат. Кожен із розділів містить перелік регістрів, які класифікуються за різними ознаками: стосовно балансу, призначення, ступеня деталізації, економічного змісту. Рахунки бувають інвентарні, калькуляційні, розподільні, позабалансові, фондові, результативні і т. д. ) та пасивні (84, 96, 80, Приналежність до групи визначає властивості регістру та порядок проведення операцій по об'єкту засобами організації. За ступенем деталізації інформації прийнято наступне поділ:

  1. Синтетичні рахунки.
  2. Субрахунки.
  3. аналітичні.

У плані рахунків існує перелік рекомендованих субрахунків, які відкриваються додатково за економічної потреби. Реєстри аналітичного обліку підприємство розробляє самостійно. Через внутрішні документи формується облікова політика у сфері деталізації бухгалтерської інформації. Рахунки синтетичного та аналітичного обліку пов'язані між собою, до більшого об'єкта створюється розшифровка, дані якої відповідають головному регістру. При цьому необхідно дотримуватись послідовності контролю об'єктів обліку. Інформація, проведена за аналітичними рахунками, переноситься на субрахунок, сума показників другого ступеня є значенням для запису у відповідний за номером та змістом синтетичний регістр.

Характеристика

Синтетичні рахунки бухгалтерського обліку є узагальнюючим регістром всім об'єктів діяльності організації. Їх основною характеристикою є прямий зв'язок із звітністю та балансом, тому облік ведеться виключно у грошовому еквіваленті. Відкрити рахунки синтетичного обліку зобов'язане будь-яке підприємство виходячи з початкового (вступного) балансу активів та джерел їх формування. У процесі руху коштів, що виникають при провадженні діяльності, відповідні зміни відображаються за дебетом та кредитом регістру. Розрахункові показники залишку переносяться у такий вид бухгалтерських документів, виходячи з яких формуються всі види звітності. Розділи активу та пасиву балансу складаються з позицій, назви яких відповідають такій одиниці зберігання інформації, як синтетичний рахунок. Приклад відповідності: 80 « Статутний капітал»розташовується в 3-му розділі пасиву «Капітал і резерви», 10 «Матеріали» - це 2-й розділ активу «Оборотні кошти» і т. д. Даний порядок формування звітності на підставі регістрів руху бухгалтерських об'єктів значно полегшує контроль та аналіз роботи підприємства за певний період.

Порядок ведення

на початковому етапідіяльності кожна організація оцінює наявність наявних у її розпорядженні активів, капіталу, інвестиційних фондівта позикових коштів у грошах. Дані показники формують баланс, виходячи з якого необхідно відкрити рахунки синтетичного обліку. У бухгалтерському регістрі сума вартості активу чи заборгованості фігуруватиме як залишок (сальдо) початку діяльності. Кожному об'єкту обліку надається номер відповідно до робочого плану рахунків, затвердженого на підприємстві.

Наприклад, основні виробничі фонди, що належать ТОВ «Х», оцінюються у 10 умовних одиниць, відповідно формується регістр під номером 01 «Основні засоби». Його початковий залишок становить 10 у. е., цей запис проводиться в балансі і знаходить відображення в регістрі "активний синтетичний рахунок". Приклад для пасивного рахунку: сума, вкладена засновниками як статутний капітал підприємства, становить 5 умовних одиниць. Відкривається синтетичний пасивний рахунок №80 «Статутний капітал», значення його початкового залишку дорівнює 5 умовним одиницям. Надалі зміни щодо регістру відбуваються на підставі відповідних бухгалтерських документів, довідок, розрахунків. У момент закінчення розрахункового періоду на рахунках формується сальдо, яке характеризує наявність активів та їх джерел на певну дату. Його значення відображається в оборотно-сальдовій, або шаховій, відомості, яка, у свою чергу, є джерелом даних для Головної книги та балансу.

Документи

Процес відображення всіх рухів та в обліку уніфікований відповідними законодавчими актами. Наказ Мінфіну РФ №173н від 15.12.2010 року регламентує перелік яка є підставою для внесення змін до синтетичних та аналітичних рахунків. Для кожної зміни у регістрі існує своя форма. Наприклад, для оформлення надходження готівки до каси використовується прибутковий касовий ордер, зменшення боргу перед співробітниками - платіжна відомість. Для аналітичного обліку перелік документів значно розширено, підприємство вибирає форми, необхідні деталізації даних синтетичного обліку. Наприклад, табель обліку робочого часу або використовуються бухгалтером для формування розшифровок до рахунку №70.

Субрахунок

Залежно від основного виду діяльності підприємство може використовувати великий обсяг активів і залучати різні джерела. Для їх детального обліку передбачено розшифрування синтетичних рахунків. Номери таких регістрів відповідають головному об'єкту, рівень деталізації варіюється від кількості субрахунків. Нормативні документирегулюють їх кількість та найменування, записи виробляються у грошах. Найбільше уточнень вимагають рахунки, у яких відбиваються активи (08, 10, 41, 55) і результативні показники (91, 98, 90). Використовувати дані регістри у повному обсязі чи частково підприємство вирішує самостійно, залежно від економічної ситуації. При автоматизованому обліку субрахунку входять до стандартного плану рахунків, програма "1С Бухгалтерія" дозволяє активувати необхідну кількість використовуваних регістрів через налаштування.

Взаємозв'язок

Субсчета є регістрами другого порядку, де вони відбиваються у балансі, та їх результати узагальнюються кожному за синтетичного рахунки, якого вони ставляться. При контролі мають бути дотримані три рівності:

  1. Сальдо синтетичного рахунку початку періоду = сума сальдо відкритих субрахунків.
  2. Оборот за дебетом та кредитом синтетичного рахунку = сума значень оборотів за субрахунками.
  3. Сальдо наприкінці періоду = сума залишків наприкінці періоду за субрахунками.

Аналітика

Синтетичні рахунки бухгалтерського обліку відбивають загальний грошовий обсяг наявності об'єкта активів чи джерела формування. Субсчета дозволяють деталізувати їх зміст, але повного аналізу наявності деяких ресурсів, розрахунків цього недостатньо. Тому на підприємствах використовується аналітичний облік, який дозволяє відстежувати рух об'єктів у натуральній та грошовій формі. Перш ніж відкрити синтетичні рахунки, організація розносить всі наявні активи за аналітичними позиціями, які у сумі дають показник, що відображається у балансі. Необхідність створення та ведення деталізуючих реєстрів залежить від напряму роботи компанії та її розміру. Не всі рахунки синтетичного обліку потребують деталізації, для деяких досить відкритих субрахунків, а розширена аналітика третього та четвертого рівня застосовується лише для великої номенклатури. Всі регістри, що відкриваються, взаємопов'язані по певному господарському об'єкту. Прикладом найбільш широкої деталізації є рахунок 10 «Матеріали». До нього відкривається 11 субрахунків, кожен з яких розшифровується аналітичним обліком кількох рівнів. Схема рахунку виглядає так:

  1. Склад №Х (кількісний облік).
  2. Матеріально відповідальна особа (кількісний та грошовий облік).
  3. Цегла (кількісний та грошовий облік).
  4. Будівельні матеріали (грошовий облік).
  5. Матеріали, синтетичний рахунок №10 (грошовий облік).

Для обліку розрахунків із різними контрагентами застосовується аналітика за видами компаній. Наприклад, рахунок №62 «Розрахунки з покупцями» може містити понад 100 облікових позицій, заборгованість чи аванси яких є важливими для контролю оборотності коштів підприємства. Аналітика в цьому випадку дає можливість розширеного контролю за договорами та контрагентами.

Порядок ведення

Рахунки синтетичного та аналітичного обліку відкриваються одночасно за позиціями, що вимагають розшифрування. Усі види руху деталізованої інформації відбиваються паралельно у регістрах трьох порядків. Кількість аналітичних рахунків та його найменування не регламентуються законодавством, підприємство самостійно розробляє даний вид регістрів. Для оформлення процесів руху об'єктів обліку існує низка документів, які можуть бути заповнені бухгалтерією або матеріально відповідальною особою. Наприклад, інвентарні картки, реєстри, табель тощо. д. Отриманий обсяг документів досить складно обробити без застосування сучасних комп'ютерних технологій. Дані аналітичного обліку узагальнюються в оборотних відомостях, які порівнюються з даними синтетичного обліку та субрахунків. Деталізована інформація дозволяє оперативніше реагувати зміну запасів активів, спрощує інвентаризацію ТМЦ, розрахунків, капіталу.

Взаємодія

Усі щаблі одного об'єкта обліку залежать по вертикалі. Дані аналітичного обліку підсумовуються та відбиваються на відповідному субрахунку. При існуванні декількох відкритих регістрів другого порядку їх значення складаються і знаходять свій відбиток на синтетичному рахунку, з якого переміщуються в баланс підприємства. При контролі облікових даних повинні дотримуватися такі групи рівностей:

  1. Сальдо початкове синтетичного рахунку = сума сальдо початкове за відкритими субрахунками.
  2. Сальдо початкове за субрахунком = сума сальдо початкове за відкритими аналітичними рахунками.

При цьому обороти по д т і к т повинні відповідати тій самій послідовності. Залишки за синтетичними рахунками, які не мають субрахунків, але мають велику кількість аналітичних регістрів, розраховуються як сума сальдо всіх відкритих позицій. Перевірка відповідності даних повинна проводитись регулярно, за допомогою оборотних чи шахових відомостей.

Автоматизація

Великі обсяги бухгалтерської інформації досить складно обробляти, тому сучасні підприємства встановлюють комп'ютерну та обчислювальну техніку, що оснащена відповідними програмами. Для нашої країни найпопулярнішим продуктом на даному ринку є "1С Бухгалтерія". Ця програма створена на основі вітчизняного законодавства, з урахуванням вимог податкової інспекції та відповідно до всіх нормативних актів. Для підприємства будь-якої форми власності та напрямки діяльності вона легко регулюється. Для обліку синтетичних рахунків та аналітики будь-якого рівня передбачені налаштування, які дозволяють не тільки вести поточний облік, але й отримувати інформацію з будь-якої позиції в розрізі, що цікавить, на поточний момент.

Бухгалтерський облік в організації ведеться у двох вимірювачах - грошовому та натуральному. Це дозволяє забезпечувати користувачів достовірною інформацією незалежно насамперед від кон'юнктури цін на матеріально-виробничі запаси.

Цілям узагальнення даних бухгалтерського обліку служить інструментарій синтетичного обліку, що реалізується в систематизації облікової інформації на синтетичних рахунках. Більш детальне розшифрування даних забезпечується за допомогою аналітичного обліку з використанням натуральних вимірювачів поряд із вартісними та системи субрахунків.

Таким чином, синтетичний облік— це облік узагальнених даних бухгалтерського обліку про види майна, зобов'язань та господарські операції за певними економічними ознаками, що ведеться на синтетичних рахунках бухгалтерського обліку. Аналітичний облікце облік, який ведеться в особових, матеріальних та інших аналітичних рахунках бухгалтерського обліку, що групують детальну інформацію про майно, зобов'язання та про господарські операції всередині кожного синтетичного рахунку.

Синтетичні та аналітичні рахунки

Для оперативного управління та контролю за діяльністю організації користувачам облікової інформації необхідні дані різного ступеня узагальненості - зведені та деталізовані (докладні) показники. У бухгалтерському обліку для отримання різних за ступенем деталізації показників використовуються синтетичні та аналітичні рахунки.

Синтетичні рахункимістять інформацію за більш загальним групувальним ознаками про майно, його джерела, господарські процеси тільки в грошовому вимірі, а облік, що здійснюється на цих рахунках, називають синтетичним.

Аналітичні рахункивикористовуються з метою детальної характеристики об'єктів, що враховуються як у грошовому, так і негрошовому вимірі, а облік, що здійснюється на цих рахунках, називають аналітичним.

Методологія аналітичного обліку передбачає використання різних за своєю структурою аналітичних рахунків. Так, для обліку матеріальних цінностей використовуються аналітичні рахунки кількісно-сумової форми, в яких залишки та рух матеріальних цінностей відображаються як у грошовому, так і кількісному (натуральному) вираженні. Облік розрахунків із персоналом з праці в частині нарахованої заробітної плати ведеться у трудовому і грошовому вимірниках, а, по іншим розрахунковим операціям — лише у грошах. Порядок ведення обліку за аналітичними рахунками, що містить інформацію лише в грошах, аналогічний обліку за синтетичними рахунками, а отже, менш трудомісткий, ніж за аналітичними рахунками обліку матеріальних цінностей та розрахунків з персоналом з оплати праці.

В аналітичних рахунках не застосовується метод подвійного запису, тут простий запис. Однак у аналітичних рахунках всіх видів може передбачатися відображення змісту господарської операції. що підвищує їхню інформативність.

Угруповання даних аналітичного обліку у межах відповідного синтетичного рахунку складає субрахунках. Субрахунки -це проміжні рахунки між синтетичним рахунком та аналітичними рахунками, що ведуть у розвиток даного синтетичного рахунку. Кожен субрахунок поєднує кілька аналітичних рахунків; у свою чергу, субрахунки поєднуються синтетичним рахунком, у розвиток якого вони ведуться. Субрахунки використовуються при складанні звітності та аналізі господарської діяльності з метою отримання узагальнюючих показників на додаток до інформації. що міститься на синтетичному рахунку. Зв'язок між синтетичним рахунком та його субрахунками можна показати на прикладі рахунку 10 «Матеріали», до якого у поточному обліку виділяють субрахунки:

  • 10/1 - «Сировина та матеріали»;
  • 10/2 - «Покупні напівфабрикати та комплектуючі вироби, конструкції та деталі»;
  • 10/3 - «Паливо»:
  • 10/4 - «Тара та тарні матеріали»:
  • 10/5 - "Запасні частини";
  • 10/6 - "Інші матеріали";
  • 10/7 - "Матеріали, передані в переробку на бік";
  • 10/8 - "Будівельні матеріали";
  • 10/9 - «Інвентар та господарське приладдя»;
  • 10/10 — «Спеціальне оснащення та спеціальний одяг на складі»;
  • 10/11 - «Спеціальне оснащення та спеціальний одяг в експлуатації» та ін.

У свою чергу, всередині кожного субрахунку деталізація йде на аналітичні рахунки на кожен конкретний вид матеріалів, а потім продовжується його характеристика за технічними та іншими потрібними параметрами.

Синтетичні рахунки є рахунками першого порядку, субрахунки - рахунками другого порядку, аналітичні рахунки можуть бути рахунками третього, четвертого, п'ятого тощо. порядку залежно від поставленої мети, пов'язаної з підготовкою, обґрунтуванням та прийняттям відповідних управлінських рішень або з'ясуванням положення організації на ринку, конкурентоспроможності продукції, що виробляється і т.д.

Окремі синтетичні рахунки немає субрахунків і конкретизуються безпосередньо аналітичними рахунками. Усі рахунки — синтетичний рахунок, його субрахунки та аналітичні рахунки, що належать до нього — взаємопов'язані. Цей взаємозв'язок обумовлений тим. що:

  • всі господарські операції відбиваються у цих рахунках виходячи з тих самих документів і з тієї ж стороні рахунки, якою зроблено запис у синтетичному рахунку;
  • на аналітичних рахунках відбиваються самі якісно однорідні об'єкти обліку, як і синтетичних рахунках, але з більш детальним економічним угрупованням;
  • за структурою і синтетичні, і аналітичні рахунки складаються з двох частин - дебету та кредиту, і в них відображаються залишки (сальдо) та обороти;
  • підсумки оборотів і сальдо за аналітичними рахунками дорівнюють оборотам та сальдо за синтетичним рахунком, що об'єднує їх;
  • якщо на синтетичному рахунку враховуються активи (майно, дебіторська заборгованість тощо), то і на аналітичних рахунках, що належать до цього синтетичного рахунку, відображаються ті ж активи; і навпаки: якщо на синтетичному рахунку показано капітал та зобов'язання. те й на деталізуючих його аналітичних рахунках відбиваються аналогічні об'єкти бухгалтерського обліку;
  • аналітичні рахунки не беруть участь у кореспонденції коїться з іншими рахунками, така кореспонденція проявляється лише через синтетичний рахунок, що їх об'єднує.

Дані синтетичного обліку за всіма синтетичними рахунками знаходять відображення в Головна книга.Для ведення аналітичного обліку використовуються картки, різні групувальніі накопичувальні відомості. книгита інші облікові регістри.Нерідко дані синтетичного та аналітичного обліку поєднуються в одному обліковому регістрі.

Для контролю правильності зроблених записів на рахунках та складання бухгалтерського балансу служать оборотні відомості,являють собою зведення підсумкових даних, що характеризують наявність та рух об'єктів бухгалтерського спостереження за звітний період.

Оборотні відомості складаються як за синтетичними, так і за аналітичними рахунками. Дані для складання оборотних відомостей беруться з бухгалтерських (аналітичних та синтетичних) рахунків, у яких після закінчення кожного місяця (звітного періоду) підраховуються обороти та виводиться кінцеве сальдо (залишок). У оборотній відомості вказуються найменування рахунків, сальдо початку звітного періоду, обороти по дебету і кредиту за звітний період, сатьдо наприкінці звітного періоду.

При правильному веденні бухгалтерського обліку оборотна відомість, що складається, за синтетичними рахунками повинна відповідати наступним вимогам:

  • Результат дебетових початкових сальдо повинен дорівнювати підсумку кредитових початкових сальдо. Ця рівність обумовлюється будовою бухгалтерського балансу, оскільки результат дебетових сальдо за рахунками показує наявність майна початку звітного періоду, а результат кредитових сальдо — джерела освіти цього имущества;
  • підсумки оборотів по рахунках, що дебетуються і кредитуються, за звітний період повинні бути рівні між собою. Рівність дебетових і кредитових оборотів обумовлено застосуванням способу подвійного запису на рахунках, коли кожен господарська операція відбивається на кореспондуючих рахунках по дебету і кредиту в рівновеликій сумі. Підсумки дебетових та кредитових оборотів за рахунками повинні дорівнювати підсумку журналу реєстрації господарських операцій, оскільки кожна господарська операція знаходить відображення і в журналі реєстрації господарських операцій;
  • Результат дебетових кінцевих сатьдо повинен дорівнювати підсумку кредитових кінцевих сатьдо. Ця рівність, як і з початковим дебетовим і кредитовим сальдо, пояснюється будовою бухгалтерського балансу, але вже на кінець звітного періоду. Крім того, ці підсумки одержують у результаті арифметичних дій над двома парами попередніх рівних підсумків.

Оборотная відомість але синтетичним рахунках має велике контрольне значення, оскільки відсутність зазначених вище рівнів свідчить про наявність помилок в облікових записах, які потрібно виявити і виправити. Оборотная відомість по синтетичним рахунках використовується упорядкування сальдового (заключного) балансу наступну звітну дату. Оборотна відомість містить лише попередні дані для складання балансу, вона використовується для загального ознайомлення зі станом та змінами майна, його джерел та господарських процесів.

Для узагальнення даних по рахунках аналітичного обліку також складаються оборотні відомості з кожної групи аналітичних рахунків до цього синтетичного рахунку. Оборотні відомості з аналітичних рахунках залежно від особливостей показників, що характеризують об'єкти обліку, можуть мати різну форму.

Якщо аналітичний облік ведеться лише у грошовому вимірі, те й оборотні відомості з аналітичних рахунків складаються у грошах. Оборотная відомість за аналітичними рахунками обліку товарно-матеріальних цінностей складається формою, у якій крім суми наводиться і кількість із зазначенням одиниці виміру, оскільки облік матеріальних цінностей ведеться й у натуральному вираженні.

Особливістю оборотних відомостей за аналітичними рахунками є те, що загальна сума всіх початкових та кінцевих залишків та оборотів аналітичних рахунків за конкретним об'єктом обліку повинна відповідати сумі залишків та оборотів за синтетичним рахунком, у розвиток якого ведуться аналітичні рахунки. Це дозволяє здійснювати контроль за правильністю облікових записів за рахунками бухгалтерського обліку.

У бухгалтерському обліку для отримання різної інформації використовують три види рахунків. За рівнем їх деталізації вони поділяються на синтетичні, аналітичні та субрахунки.

Синтетичні рахункимістять узагальнені показники про майно, зобов'язання та операції організації з економічно однорідним групам, виражені в грошовому вимірнику.

До синтетичних рахунків відносяться: 01 «Основні засоби»; 10 "Матеріали"; 50 "Каса"; 51 «Розрахункові рахунки»; 43 "Готова продукція", 41 "Товари"; 70 «Розрахунки з персоналом з праці», 80 «Статутний капітал» та інших.

Аналітичні рахункидеталізують зміст синтетичних рахунків, відображаючи дані щодо окремим видаммайна, зобов'язань та операцій, виражені у натуральних, грошових та трудових вимірниках. Зокрема, за рахунком 41 «Товари» слід знати не лише загальну кількість товарів, а й конкретно наявність та місцезнаходження кожного конкретного виду товару чи групи товарів, а за рахунком 60 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками» - не лише загальну заборгованість, а й конкретну // ' = заборгованість по кожному постачальнику окремо.

Субрахунки(синтетичного рахунку II порядку), будучи проміжними рахунками між синтетичними та аналітичними, призначені для додаткового угруповання аналітичних рахунків у межах даного синтетичного рахунку. Облік у них ведеться в натуральних та у грошових вимірниках.

Декілька аналітичних рахунків становлять один субрахунок, а кілька субрахунків - один синтетичний рахунок (див. табл. 2.1).

Таблиця 2.1

Взаємозв'язок синтетичного рахунку 10 «Матеріали» з його субрахунками та аналітичними рахунками

У бухгалтерському обліку використовується синтетичний та аналітичний облік.

Синтетичний облік- облік узагальнених даних бухгалтерського обліку про види майна, зобов'язань та господарських операцій за певними економічними ознаками, що ведеться на синтетичних рахунках бухгалтерського обліку.

Особливість синтетичного обліку: узагальненість і ведення його лише у грошовому вираженні (приклад: «Основні кошти», «Матеріали», «Нематеріальні активи»).

Проаналізувавши зміни даних синтетичного обліку, можна виявити загальні тенденції фінансово-господарську діяльність організації.

Однак синтетичного обліку, як правило, не вистачає для вирішення багатьох конкретних завдань оперативного управління господарською діяльністю, у кожної бухгалтерії у розвитку кожного синтетичного обліку ведеться так званий аналітичний облік.

Аналітичний облік- облік, що ведеться в особових та інших аналітичних рахунках бухгалтерського обліку, що групують детальну інформацію про майно, зобов'язання та про господарські операції всередині кожного синтетичного рахунку.

На аналітичному рахунку вказуються відомості про кожного постачальника, покупця, дебітора, кредитора, номенклатурному номері матеріалів і готової продукції і т. д. Ведення аналітичного обліку допускається не тільки в грошових, але і в натуральних вимірювачах (кг, м та ін).

Найбільш поширеною формою аналітичного обліку є картки. Для товарно-матеріальних цінностей застосовуються картки кількісного та кількісно-сумового обліку.

Синтетичний та аналітичний облік організуються так, щоб їх показники контролювали один одного і зрештою збігалися. Тому записи з них проводяться паралельно. Записи на рахунках аналітичного обліку виробляються виходячи з тих самих документів, як і записи на рахунках синтетичного обліку, але з більшою деталізацією.

Між синтетичними та аналітичними рахунками існує нерозривний взаємозв'язок. Вона виявляється у наступних рівностях:

1. початкове сальдо за всіма аналітичними рахунками, що відкриваються за даним синтетичним рахунком, дорівнює початковому сальдо синтетичного рахунку:

УС на = З нс

2. обороти по всіх аналітичних рахунках, що відкриваються за даним синтетичним рахунком, повинні дорівнювати оборотам синтетичного рахунку:

3. кінцеве сальдо за всіма аналітичними рахунками, що відкриваються за даним синтетичним рахунком, дорівнює кінцевому сальдо синтетичного рахунку:

УС КА= З КА

Взаємозв'язок між рахунками та балансом у бухгалтерському обліку проявляється в такий спосіб. На підставі даних статей балансу відкриваються активні та пасивні рахунки, назви яких переважно збігаються із статтями балансу. Так, статті активу "Нематеріальні активи" відповідає рахунок 04 "Нематеріальні активи"; статті пасиву балансу "Додатковий капітал" - рахунок 83 "Додатковий капітал" і т. д. Іноді кілька рахунків представлені в балансі однією статтею. Наприклад, стаття балансу «Запаси» включає кілька груп рахунків (10, 11, 15, 16, 20, 21, 41, 43 тощо). Одночасно існують рахунки, що відображаються у балансі за двома статтями. Наприклад, рахунок 76 "Розрахунки з різними дебіторами та кредиторами" в активі балансу включений до статті "Інші дебітори", а в пасиві - до статті "Інші кредитори". Суми залишків за відповідними статтями балансу є початковими залишками синтетичних рахунків, що відкриваються. Загальна сума дебетових залишків синтетичних рахунків відповідає загальній сумі кредитових залишків, оскільки ці підсумки щось інше, ніж підсумки активу та пасиву балансу. На підставі кінцевих сальдо синтетичних рахунків становлять новий баланс на перше число наступного звітного періоду (місяця, кварталу та року).

Стан синтетичного та аналітичного обліків визначає ефективність захисних функцій усієї системи бухгалтерського обліку на кожному господарському об'єкті. При бухгалтерській проводці вносяться записи у регістрі як синтетичного, а й аналітичного обліку. Така єдність документальної бази гарантує, що з нормальної роботі бухгалтерії дані аналітичного обліку повинні відповідати даним синтетичного обліку.

Перевірку даних синтетичного та аналітичного обліків за всіма рахунками бухгалтерського обліку необхідно проводити щомісяця.

Сподобалася стаття? Поділіться їй
Роздрукувати статтю
Вгору